浙江蓝宇数码科技股份有限公司 财务报表附注

2021 年度至 2023 年度

一、公司基本情况 (一) 公司概况 浙江蓝宇数码科技股份有限公司(以下简称公司或本公司)前身系浙江蓝宇数码科技有限公 司(以下简称蓝宇有限)。蓝宇有限系由自然人郭宁、王满、王英海、王娉、邵美琴共同投资组建 的有限责任公司，于2010年12月30日在金华市市场监督管理局登记注册，取得330782000177544 号企业法人营业执照。2015 年 8 月 31 日，经股东会批准，蓝宇有限以 2015 年 8 月 31 日为基准 日整体变更为股份有限公司，于 2015 年 10 月 10 日在金华市市场监督管理局登记注册。公司现 持有统一社会信用代码为 91330700566991114R 的营业执照，注册资本 6,000 万元，股份总数 6,000 万股(每股面值 1 元)。公司注册地址：浙江省义乌市佛堂镇剡溪路 601 号。法定代表人： 郭振荣。

本公司的基本组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定，建立了由股东大会、董事 会、监事会及经营管理层组成的规范的多层次治理结构；董事会下战略委员会、审计委员会、薪 酬委员会、提名委员会等四个专门委员会和董事会办公室。公司下设董事会办公室、总经办、人 事行政部、财务部、市场部、采购部、信息部、工程设计部、研发部、销售部、质检部、生产制 造部、内部审计部等主要职能部门。

本公司属新材料行业。主要经营活动为：数码喷印墨水、打印耗材(以上经营范围不含油墨、 危险化学品、易制毒化学品及监控化学品)、纺织助剂(不含危险化学品、易制毒化学品及监控化 学品)销售；数码喷印技术研发；水性纺织品数码打印墨水(不含危险化学品、易制毒化学品及监 控化学品)生产；服装面料、数码印花设备销售；货物进出口、技术进出口。

(二) 公司历史沿革 1、2010年12月，蓝宇有限成立 本公司前身蓝宇有限于 2010 年 12 月 30 日在金华市市场监督管理局登记注册，取得注册号 为 330782000177544 的《企业法人营业执照》，成立时注册资本人民币 500.00 万元；《公司章 程》约定蓝宇有限注册资本 500.00 万元，公司注册资本由股东分二期缴清，公司设立时出资缴 纳 300.00 万元，第二期出资 200.00 万元于 2011 年 12 月 28 日前缴清。第一期出资 300 万元业

经浙江至诚会计师事务所有限公司义乌分所审验并出具浙至会验义[2010]383 号《验资报告》。 2010 年 12 月 30 日，蓝宇有限完成工商设立登记，各股东出资情况如下：

2、2011年5月，蓝宇有限缴足出资并第一次增资

• 2011 年 5 月，根据蓝宇有限股东会议及修改后的章程，(1)由各股东按照出资比例缴纳第二

期注册资本，实缴完成后，实收注册资本为 500.00 万元；其中郭宁出资 86.47 万元，王满出资 27.1760 万元，王英海出资 37.00 万元，王娉出资 37.00 万元，邵美琴出资 12.3540 万元；(2) 同意蓝宇有限注册资本由 500.00 万元变更为 1,000.00 万元，增加注册资本 500.00 万元，其中 郭宁出资 308.5550 万元，王满出资 97.02 万元，王英海出资 25.15 万元，王娉出资 25.15 万元， 邵美琴出资 44.1250 万元。本次增资及设立时第二期出资业经义乌市聚丰会计师事务所有限公 司审验并于 2011 年 5 月 27 日出具聚丰验字[2011]0746 号《验资报告》。蓝宇有限于 2011 年 5 月 30 日完成工商变更登记手续。本次变更后，蓝宇有限出资情况如下：

3、2011年7月，蓝宇有限第二次增资

• 2011 年 06 月，根据蓝宇有限股东会决议及修改后的章程，蓝宇有限新增注册资本人民币

176.47 万元，其中：杭州全盈投资管理有限公司(以下简称“全盈投资”)出资 58.82 万元，杭 州御硕投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“御硕投资”)出资 117.65 万元。本次增资后，蓝宇 有限注册资本增加至 1,176.47 万元。本次增资业经浙江至诚会计师事务所有限公司义乌分所审 验，并于 2011 年 06 月 30 日出具浙至会验义[2011]368 号《验资报告》。蓝宇有限于 2011 年 07 月 14 日完成工商变更登记手续。本次变更后，蓝宇有限的出资情况如下：

4、2012年6月，蓝宇有限第一次股权转让 2012 年 5 月，根据蓝宇有限股东会决议、修改后的章程和股权转让协议，郭宁、王满分别

将其持有蓝宇有限的 524.73 万元出资额、75.27 万元出资额转让给郭振荣。蓝宇有限于 2012 年 6 月 8 日完成工商变更登记手续。本次变更后，蓝宇有限的出资情况如下：

5、2015年8月，蓝宇有限第二次股权转让 2015 年 8 月，根据蓝宇有限股东会决议、修改后的章程以及股权转让协议，郭振荣将其持

有蓝宇有限的 176.47 万元出资额转让给义乌蓝宇投资管理有限公司(以下简称蓝宇投资)。蓝宇 有限于 2015 年 8 月 21 日完成工商变更登记手续。本次变更后，蓝宇有限的出资情况如下：

6、2015年8月26日，蓝宇有限第三次增资

2015 年 8 月，根据蓝宇有限股东会决议、修改后的章程，蓝宇有限增加注册资本人民币 413.97 万元，其中郭振荣出资 120.00 万元，邵美琴出资 40.00 万元，杭州蓝兴投资合伙企业 (有限合伙)(以下简称蓝兴投资)出资 158.57 万元，能特科技有限公司(以下简称能特科技) 出 资 31.80 万元，杭州联创乐业投资管理合伙企业(有限合伙)(以下简称联创投资)出资 28.62 万 元，杭州广纳股权投资合伙企业(有限合伙)(以下简称广纳投资)出资 25.44 万元，孙晓鸣出资 9.54 万元。蓝宇有限于 2015 年 8 月 26 日完成工商变更登记手续。本次变更后，蓝宇有限的出 资情况如下：

7、2015年8月27日，蓝宇有限转增实收资本

• 2015 年 8 月 27 日，根据蓝宇有限股东会决议及修改后的章程，蓝宇有限以资本公积转增实

收资本，增加注册资本 1,409.56 万元。蓝宇有限已于 2015 年 8 月 27 日完成工商变更登记手续。 本次变更后，蓝宇有限的出资情况如下：

8、2015年10月，蓝宇有限整体变更为股份有限公司

• 2015 年 9 月，根据蓝宇有限股东会决议、全体股东签署的发起人协议书和章程，蓝宇有限

以 2015 年 8 月 31 日为基准日，采用整体变更方式变更为浙江蓝宇数码科技股份有限公司。整 体变更后，公司截至 2015 年 8 月 31 日经审计的净资产 74,159,381.42 元折合 3,000 万股份(每 股面值 1 元)，超过折股部分的净资产 44,159,381.42 元计入资本公积。

整体变更后，本公司股本 3,000.00 万元。本次变更业经天健会计师事务所(特殊普通合伙) 审验，并于 2015 年 9 月 28 日出具天健验[2015]396 号《验资报告》。本公司已于 2015 年 10 月 10 日在义乌市市场监督管理局登记注册。本次变更后，公司股本结构如下：

9、2016年3月，公司在新三板挂牌

根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司出具的“股转系统函[2016]2129 号”《关于 同意浙江蓝宇数码科技股份有限公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函》，公司股票于

• 2016 年 4 月 20 日起在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让，转让方式为协议转让，证券简 称为“蓝宇股份”，证券代码为“836764”。

10、公司在新三板挂牌期间股本演变情况 10.1 2016年10月，公司第一次股权转让 2016 年 10 月，能特科技与杭州卓略资产管理有限公司(以下简称“卓略资产”，2021 年 7 月更名为杭州卓略私募基金管理有限公司)签订股权转让协议，约定能特科技将其持有公司的 59.99 万股股份以协议转让方式转让给卓略资产，每股价格 15 元。本次变更后，公司股权结构 如下：

10.2 2017年2月，公司第一次增资

• 2016 年 9 月，根据公司股东会决议和修改后的章程，公司注册资本增加 58.5 万元，分别由

屠宁出资 9 万元，王满出资 5 万元，朱国良出资 7.5 万元，丁振威出资 5.5 万元，王才明出资 5 万元，邵秀龙出资 5 万元，毛文静出资 4 万元，龚进出资 2 万元，李华荣出资 1.5 万元，洪畅 伟出资 1.5 万元，傅翀出资 1.5 万元，陈志军出资 1.5 万元，叶登出资 1 万元，杨胜昌出资 1 万 元，吴泊出资 1 万元，邱涛出资 1 万元，李静出资 1 万元，高彪出资 1 万元，诸贤政出资 1 万 元，朱忠君出资 0.5 万元，王文君出资 0.5 万元，罗书宏出资 0.5 万元，冯力出资 0.5 万元， 陈亮出资 0.5 万元；均在 2016 年 9 月 11 日前足额缴纳，本次增资每股价格为 4.00 元，共 234.00

万元，其中 58.50 万元计入股本，175.50 万元计入资本公积金。本次增资业经天健会计师事务 所(特殊普通合伙)审验，并于 2016 年 9 月 12 日出具天健验[2016]388 号《验资报告》。公司于

• 2017 年 2 月 16 日完成工商变更登记手续。本次变更后，公司股权结构如下：

10.3 2017年3月，公司第二次股权转让

• 2017 年 3 月，联创投资与杭州永滈投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“永滈投资”)签订

股权转让协议，约定联创投资将其持有公司的 53.99 万股股份以协议转让方式转让给永滈投资， 转让价格 13.50 元。本次变更后，公司股权结构如下：

10.4 2017年5月，公司第三次股权转让 2017 年 5 月，王娉与吴建军签订股权转让协议，约定王娉将其持有公司的 40 万股股份以协

议转让方式转让给吴建军，每股价格 15 元。本次变更后，公司股权结构如下：

10.5 2017年6月，公司第二次增资 2017 年 6 月，根据公司股东会决议和修改后的章程，公司新增注册资本 241.50 万元，其中 孙晓鸣出资 10 万元，吴静亚出资 10.00 万元，杭州通元优科创业投资合伙企业(有限合伙)(以 下简称“通元投资”)出资 70.00 万元，永滈投资出资 46.50 万元，义乌科发创业投资合伙企业 (有限合伙)(以下简称“科发投资”)出资 30.00 万元，陈浩出资 5 万元，义乌浙科汇富企业管理 咨询合伙企业(有限合伙)(以下简称“浙科咨询”)出资 70.00 万元。本次增资业经天健会计师事 务所(特殊普通合伙)审验，并于 2017 年 6 月 5 日出具天健验[2017]195 号《验资报告》。公司 于 2017 年 6 月 26 日完成工商变更登记手续。本次变更后，公司股权结构如下：

10.6 2017 年 9 月，公司第四次股权转让 2017 年 9 月，卓略资产与杭州卓略曜鑫投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“卓略投资”)

签订股权转让协议，约定卓略资产将其持有公司的 59.99 万股股份以协议转让方式转让给卓略 投资，转让价格 16.50 元。本次变更后，公司股权结构如下：

11、2017 年 12 月，公司终止在新三板挂牌 2017 年 11 月 15 日，公司召开股东大会，决议申请公司股票在全国中小企业股份转让系统 终止挂牌。2017 年 12 月，根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司出具的“股转系统函 [2017]7111 号”《关于同意浙江蓝宇数码科技股份有限公司股票终止在全国中小企业股份转让

系统挂牌的函》，2017 年 12 月 15 日起，蓝宇股份股票在全国中小企业股份转让系统终止挂牌。 12、2018 年 1 月，公司第五次股权转让 2018 年 1 月，王娉分别与宁波圆惠投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“圆惠投资”)、叶 光辉签订股权转让协议，约定王娉分别以 945 万元、405 万元将其持有的公司 70 万股股份、30 万股股份转让给圆惠投资、叶光辉，转让价格均为 13.50 元/股。本次变更后，公司股权结构如 下：

13、2018 年 6 月，公司第六次股权转让 2018 年 6 月，王娉与徐玲芳签订股权转让协议，约定王娉将其持有的公司 81.96 万股股份

转让给徐玲芳，转让价格为 15.00 元/股。本次变更后，公司股权结构如下：

14、2018 年 12 月，公司第七次股权转让

• 2018 年 12 月，杨胜昌与郭振荣签订股权转让协议，约定杨胜昌将其持有的公司 1.00 万股

股份转让给郭振荣，转让总价款为 4.00 万元。本次股权转让后，公司股权结构如下：

15、2019 年 6 月，公司第八次股权转让

• 2019 年 6 月，朱国良与郭振荣签订股权转让协议，约定朱国良将其持有的公司 7.50 万股股

份转让给郭振荣，转让总价款为 31.41 万元。本次股权转让后，公司股权结构如下：

16、2020 年 7 月，公司第九次股权转让

• 2020 年 7 月，孙晓鸣与金世涛签订股权转让协议，约定孙晓鸣将其持有的公司 28.00 万股

股份转让给金世涛，转让价格为 15.00 元/股，转让总价款为 420.00 万元。本变更后，公司股权 结构如下：

17、2020 年 9 月，公司第十次股权转让 2020 年 9 月，丁振威与郭振荣签订股权转让协议，约定丁振威将其持有的公司 5.50 万股股

份转让给郭振荣，转让总价款为 24.75 万元。

2020 年 9 月，圆惠投资、叶光辉分别与练国华签订股权转让协议，约定圆惠投资将其持有 的公司 70.00 万股股份转让给练国华，叶光辉将其持有的 30.00 万股股份转让给练国华，转让 价格均为 11.36 元/股。

本次变更后，公司股权结构如下：

18、2020 年 12 月，公司第十一次股权转让 2020 年 12 月，卓略投资与杭州城田创业投资合伙企业(有限合伙)(以下简称“城田投资”)

签订股权转让协议，约定卓略投资将其持有的公司 59.99 万股股份转让给城田投资，转让价格 为 16.67 元/股。本次变更后，公司股权结构如下：

19、2021 年 2 月，公司第十二次股权转让 2021 年 2 月，邵美琴与徐汉杰签订股权转让协议，约定邵美琴将其持有的公司 216.78 万股

股份转让给徐汉杰，转让价格为 16.67 元/股。郭振荣分别与朱群、屠宁签订了股份转让协议， 将其持有的 115.50 万股股份转让给朱群，将其持有的 30.00 万股股份转让给屠宁，转让价格均 为 16.67 元/股。本次变更后，公司股权结构如下：

20、2021 年 8 月，公司第三次增资 2021 年 6 月，根据公司股东会决议和修改后的章程，公司以资本公积向全体股东以每 10 股

转增 8.1818 股，股本总数由 3,300 万股变更为 6,000 万股。公司于 2021 年 8 月 26 日完成工商 变更登记手续。本次变更后，公司股权结构如下：

21、2021 年 8 月，公司第十三次股权转让 2021 年 8 月，广纳投资与杭州湘誉股权投资合伙企业(有限公司)(以下简称“湘誉投资”)

签订股权转让协议，约定广纳投资将其持有的公司 87.2545 万股股份转让给湘誉投资，转让价 格为 14.67 元/股。本次变更后，公司股权结构如下：

22、2021 年 10 月，公司第十四次股权转让 2021 年 10 月，郭振荣与浙江真爱企业管理有限公司(以下简称“浙江真爱”)签订股权转让

协议，约定郭振荣将其持有的公司 68.1665 万股股份转让给浙江真爱，转让价格为 14.67 元/股 2021 年 10 月，罗书宏与郭振荣签订股权转让协议，约定罗书宏将其持有的公司 0.9091 万

股股份转让给郭振荣，转让总价款为 2.4268 万元。 本次变更后，公司股权结构如下：

23、2021 年 12 月，公司第十五次股权转让 2021年12月，通元投资与张爱军签订股权转让协议，约定通元投资将其持有的公司127.2727

万股股份以 2,036.3632 万元转让给张爱军，转让价格为 16.00 元/股。本次变更后，公司股权 结构如下：

(三) 本财务报告的批准 本财务报告已于 2024 年 03 月 25 日经公司第三届董事会第九次会议批准对外报出。

二、财务报表的编制基础 (一) 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则 ——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规 定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露 编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2023 年修订)的披露规定编制财务报表。

(二) 持续经营 本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

三、主要会计政策和会计估计

本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对应收款项减 值、固定资产折旧、无形资产摊销、收入确认原则等交易和事项指定了若干具体会计政策和会计 估计，具体会计政策参见本附注三(十三)、本附注三(十九)、本附注三(二十二)、本附注三(二

十八)等相关说明。

(一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经

营成果和现金流量等有关信息。

(二) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 本申报财务报表的实际会计期间为 2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止。

(三) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公

司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

(四) 记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币。 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

(五) 重要性标准确定方法和选择依据

(六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合

并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1．同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，

为同一控制下的企业合并。

公司在企业合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按 照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司取得的被合并方所有者

权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份 面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新 支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本溢价)， 资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资， 在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确 认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或 当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除 外。

2．非同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业

合并。 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，

确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取 得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经 复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 损益。

如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资 产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并当期期末，公 司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息 表明需对原暂时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时 性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合并成 本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、 会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。

公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产 确认条件的，不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相 关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认 相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述 情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否

属于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表 明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影 响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项交易的发生取决 于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是 经济的。

属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一 揽子交易”的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购 买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益或留存收益； 购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当 期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

3．企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于

发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性 证券或债务性证券的初始确认金额。

(七) 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法 1．控制的判断标准及合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通 过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金 额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体(含企业、被投资 单位中可分割的部分、结构化主体等)。

2．合并报表的编制方法 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并报表。本公司

编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确定、计量 和列报要求，按照统一的会计政策，反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合并 资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。

在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受 最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、 现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内，同时调整合并资产负债表的

期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制 时点起一直存在。

本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；以购买 日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收入、费 用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。

子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益 项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的当期 亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权 益。

• 3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因 部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购 买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中 的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
• 4．丧失控制权的处置子公司股权 本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；

该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失 了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允 价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应 享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制 权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买 方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重新计量设定受 益计划外净负债或者净资产导致的变动以外，其余一并转入当期投资收益)。其后，对该部分 剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融 工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三(十七)“长期股权投资”或本附注 三(十)“金融工具”。

5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司

股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与 处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在 丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分 处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的 控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投 资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，作为权益性 交易计入资本公积(股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。

(八) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金等

价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。

(九) 外币业务折算的折算 1．外币交易业务 对发生的外币业务，按照上个月末人民币即期汇率中间价作为当期折算汇率将外币金额折

合成人民币金额记账。但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用 的汇率折算为记账本位币金额。

2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差 额，除：(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款 费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计入 其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)以公允价值计量且变动计入 其他综合收益的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其 他综合收益之外，均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金 额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益或其他综合收益。

(十) 金融工具 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具

包括金融资产、金融负债和权益工具。

1．金融工具的分类、确认依据和计量方法 (1)金融资产和金融负债的确认和初始计量 本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。对于以常规方式购买金

融资产的，本公司在交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债。

金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产和 金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。对于初始确认时不具有重大融资成分的应收账款， 按照本附注三(二十八)的收入确认方法确定的交易价格进行初始计量。

(2)金融资产的分类和后续计量 本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类为以

摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1)以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产，是指同时符合下列条件的金融资产：①本公司管理该金融资产

的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现 金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

该类金融资产在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量，所产生的利得或损失在终止 确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

对于金融资产的摊余成本，应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差 额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备。

实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计 入各会计期间的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流 量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，本公 司在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的 基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。

本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入，但下列情况除外：①对于购 入或源生的已发生信用减值的金融资产，自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调 整的实际利率计算确定其利息收入。②对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已 发生信用减值的金融资产，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金 融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，并且这一改善在客观上可与应 用上述规定之后发生的某一事件相联系，应转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定 利息收入。

2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，是指同时符合下列条件的金融资 产：①本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为 目标。②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金 金额为基础的利息的支付。

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值 损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前 计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

对于非交易性权益工具投资，本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定基于单项非交易性权益工具投资的基础上作 出，且相关投资从工具发行者的角度符合权益工具的定义。此类投资在初始指定后，除了获得的 股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外，其他相关的利得或损失(包括汇兑损益) 均计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益 中转出，计入留存收益。

3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 除上述 1)、2)情形外，本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产。在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，可以将金融资产不可 撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司在非同一控制下的企 业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产。

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量，产生的利得或损失计入当期损益。

(3)金融负债的分类和后续计量 本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、金融资产转

移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同及以摊余 成本计量的金融负债。

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债(含属于金融负债 的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。在非同一控制下的企 业合并中，本公司作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值 计量且其变动计入当期损益进行会计处理。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债在初始确认后以公允价值进行后续计量， 产生的利得或损失计入当期损益。

因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的公允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。该金融负 债的其他公允价值变动计入当期损益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失 从其他综合收益中转出，计入留存收益。

• 2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债 该类金融负债按照本附注三(十)2 金融资产转移的会计政策确定的方法进行计量。
• 3)财务担保合同 财务担保合同，是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，

要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。

不属于上述 1)或 2)情形的财务担保合同，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进 行后续计量：①按照本附注三(十)5 金融工具的减值方法确定的损失准备金额；②初始确认金额 扣除按照本附注三(二十八)的收入确认方法所确定的累计摊销额后的余额。

4)以摊余成本计量的金融负债 除上述 1)、2)、3)情形外，本公司将其余所有的金融负债分类为以摊余成本计量的金融负

债。

该类金融负债在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量，产生的利得或损失在终止确 认或在按照实际利率法摊销时计入当期损益。

(4)权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发 行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。与权益性交易相关的交易费 用从权益中扣减。本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益。本

公司不确认权益工具的公允价值变动额。 2．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移，是指本公司将金融资产(或其现金流量)让与或交付该金融资产发行方以外

的另一方。金融资产终止确认，是指本公司将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。

满足下列条件之一的金融资产，本公司予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合 同权利终止；(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转 入方；(3)该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。

若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且保留了对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确 认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)被转 移金融资产在终止确认日的账面价值；(2)因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他 综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。金融资产部分转移满足终止 确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按 照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分 在终止确认日的账面价值；(2)终止确认部分收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允 价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。对于本公司指定为以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的非交易性权益工具，整体或部分转移满足终止确认条件的，按上述方法计 算的差额计入留存收益。

3．金融负债终止确认条件

金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债(或该部分金 融负债)。本公司(借入方)与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债， 且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，同时确认一项新 金融负债。本公司对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的，终止确认原金融 负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。

金融负债(或其一部分)终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现 金资产或承担的负债)之间的差额，计入当期损益。本公司回购金融负债一部分的，按照继续 确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例，对该金融负债整体

的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产 或承担的负债)之间的差额，计入当期损益。

• 4．金融工具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十一)。
• 5．金融工具的减值 本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、合同资产、以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款以及本附注三(十)1(3)3)所述的财 务担保合同进行减值处理并确认损失准备。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金 融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收 的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后整 个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于由《企业会计准则第 14 号——收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产及《企 业会计准则第 21 号——租赁》规范的租赁应收款，本公司运用简化计量方法，按照相当于整 个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述计量方法以外的金融工具，本公司按照一般方法计量损失准备，在每个资产负债表 日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后并未显著增加， 处于第一阶段，本公司按照该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备；如 果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照整个 存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果金融资产自初始确认后已经发生信用减值的， 处于第三阶段，本公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而 导致的预期信用损失。未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内(若金 融工具的预计存续期少于 12 个月，则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致的 预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表 日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，确定金融工具预计存续期内发生违约风险 的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。对于在单项工具层面 无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据的金融工具，本公司以组合为基础考虑 评估信用风险是否显著增加。若本公司判断金融工具在资产负债表日只具有较低的信用风险，

则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金 额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金 融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债 务工具投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产在资产负债表中列示 的账面价值。

6．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，

同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债 以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分 别列示，不予相互抵销。

(十一) 公允价值

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一 项负债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债 的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关 资产或负债的最有利市场进行。主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入的交易市 场。

本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑市 场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途 的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无 法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。

在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重 要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够取得 的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入值外相 关资产或负债直接或间接可观察的输入值，包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活 跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔 期间可观察的利益和收益率曲线等；第三层次输入值，是相关资产或负债的不可观察输入值， 包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置 义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等。每个资产负债表日，本公司对在财务

报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层 次之间发生转换。

(十二) 应收票据 1．应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本公司按照本附注三(十)5所述的简化计量方法确定应收票据的预期信用损失并进行会计 处理。在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量 应收票据的信用损失。本公司将信用风险特征明显不同的应收票据单独进行减值测试，并估计预 期信用损失；将其余应收票据按信用风险特征划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当 前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。

• 2．按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据

• 3．按照单项计提坏账准备的单项计提判断标准 本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险

特征明显不同的应收票据单独进行减值测试。

(十三) 应收账款 1．应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本公司按照本附注三(十)5所述的简化计量方法确定应收账款的预期信用损失并进行会计 处理。在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量 应收账款的信用损失。本公司将信用风险特征明显不同的应收账款单独进行减值测试，并估计预 期信用损失；将其余应收账款按信用风险特征划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当 前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。

• 2．按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据

• 3．基于账龄确认信用风险特征组合的账龄计算方法

• 公司按照先发生先收回的原则统计并计算应收账款账龄。
• 4．按照单项计提坏账准备的认定单项计提判断标准 本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险

特征明显不同的应收账款单独进行减值测试。

(十四) 应收款项融资 1．应收款项融资预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本公司按照本附注三(十)5 所述的一般方法确定应收款项融资的预期信用损失并进行会计

处理。在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量 应收款项融资的信用损失。本公司将信用风险特征明显不同的应收款项融资单独进行减值测试， 并估计预期信用损失；将其余应收款项融资按信用风险特征划分为若干组合，参考历史信用损失 经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。

• 2．按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据

• 3．按照单项计提坏账准备的单项计提判断标准 本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险特

征明显不同的应收款项融资单独进行减值测试。

(十五) 其他应收款 1．其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本公司按照本附注三(十)5 所述的一般方法确定其他应收款的预期信用损失并进行会计处 理。在资产负债表日，按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量其 他应收款的信用损失。本公司将信用风险特征明显不同的其他应收款单独进行减值测试，并估计 预期信用损失；将其余其他应收款按信用风险特征划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结 合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。

• 2．按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据

• 3．基于账龄确认信用风险特征组合的账龄计算方法 公司按照先发生先收回的原则统计并计算其他应收款账龄。
• 4．按照单项计提坏账准备的单项计提判断标准 本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险特

征明显不同的其他应收款单独进行减值测试。

(十六) 存货 1．存货类别、发出计价方法、盘存制度、低值易耗品和包装物的摊销方法

• (1)存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生

产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、在途物资和委托加工物资等。

• (2)企业取得存货按实际成本计量。1)外购存货的成本即为该存货的采购成本，通过进一步

加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成。2)债务重组取得债务人用以抵债的存货，以放 弃债权的公允价值和使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该存货的相关税费为 基础确定其入账价值。3)在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值 能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定 其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产 交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。4)以同一控制下的企业 吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收 合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。

• (3)企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法。
• (4)低值易耗品和包装物的摊销方法 生产用锆珠按一年期摊销，其他低值易耗品按照一次转销法进行摊销。 包装物按照一次转销法进行摊销。
• (5)存货的盘存制度为永续盘存制。 2．存货跌价准备

(1)存货跌价准备的确认标准和计提方法 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变 现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影 响，除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负

债表日市场价格为基础确定，其中：

• 1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该

存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；

• 2)需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至

完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负 债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变 现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类 别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最终用途或 目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值 高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

(2)按照组合计提存货跌价准备的组合类别及确定依据、不同类别存货可变现净值的确定依 据

(十七) 长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长

期股权投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。 1．共同控制和重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控 制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。判断是否存在共同控 制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与

其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位 为本公司联营企业。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被 投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被 投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及 可转换公司债券等的影响。

2．长期股权投资的初始投资成本的确定

• (1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权

益性证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中 的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非 现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一 控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应 享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的 初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产/其他权益 工具投资而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。

• (2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资

的初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或 承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行 的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本公 司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计 入企业合并成本。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该 多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权 的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加 上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采 用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为其他权益工具投资 的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动直接转

入留存收益。

• (3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量：以支付现

金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发 行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企 业会计准则第 37 号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质 和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权 投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换 入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和 应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资， 其初始投资成本以放弃债权的公允价值为基础确定。

对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股 权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资 的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资 分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的 累计公允价值变动应当直接转入留存收益。

3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法

(1)成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中

包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利 或利润确认当期投资收益。

(2)权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小 于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调 整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司 不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投 资损益和其他综合收益等。按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的 份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有 被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，

对被投资单位的净利润进行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享 有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利 润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司与 联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分， 予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减 值损失的，全额确认。

在公司确认应分担被投资单位发生亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权 投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值。经过 上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债， 计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益弥补未确认的亏损分担 额后，恢复确认收益分享额。

在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综 合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。

对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资 但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资 成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的 资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营及合 营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处 理，全额确认与交易相关的利得或损失。

4．长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

(1)权益法核算下的长期股权投资的处置 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项投 资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综 合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的，处置后的剩余 股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面 价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止

确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被 投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益， 在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。

(2)成本法核算下的长期股权投资的处置 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投 资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理，并按比例结转当期损 益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以 外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。

因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共 同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增 加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计 入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，处置后的剩余股权能 够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取 得时即采用权益法核算进行调整，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他 综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或 施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会 计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益，其他综合收益和其 他所有者权益全部结转为当期损益。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽 子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧 失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确 认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。

(十八) 投资性房地产

• 1．投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产。包括已出

租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含自行建造或开发 活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物)。

• 2．投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。如与投资性房地

产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入 投资性房地产成本。其他后续支出，在发生时计入当期损益。

• 3．对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或

进行摊销。

• 4．投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资

产或无形资产，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。自用房地产的用途或者存货改变 为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定资产、无形资产或存货转换为投资性房地产， 转换为采用成本模式计量的投资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转 换为以公允价值模式计量的投资性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。

• 5．当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，

终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后计入当期损益。

(十九) 固定资产 1．固定资产确认条件 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管

理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企 业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件 的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。

• 2．固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。
• 3．固定资产的折旧方法 固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资

产时停止计提折旧。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供经济 利益，则选择不同折旧率和折旧方法，分别计提折旧。各类固定资产折旧年限和折旧率如下：