四川蜀道清洁能源集团有限公司 2024-2026.6 审计报告

目 录

一、审计报告………………………………………………………… 第 1—6 页

二、模拟合并财务报表…………………………………………… 第 7—10 页

（一）模拟合并资产负债表…………………………………… 第 7-8 页

（二）模拟合并利润表…………………………………………… 第 9 页

（三）模拟合并现金流量表…………………………………… 第 10 页

三、模拟合并财务报表附注………………………………………第 11—139 页

四、附件………………………………………………………… 第 140—143 页

（一）本所营业执照复印件…………………………………… 第 140 页

（二）本所执业证书复印件…………………………………… 第 141 页

（三）执业注册会计师资格证书复印件………………… 第 142—143 页

审 计 报 告

天健审〔2026〕11-514 号

四川蜀道清洁能源集团有限公司全体股东：

一、审计意见 我们审计了四川蜀道清洁能源集团有限公司（以下简称清洁能源公司）按模

拟合并财务报表附注二所述的编制基础编制的财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日、2025 年 12 月 31 日、2026 年 6 月 30 日的模拟合并资产负债表，2024 年度、

• 2025 年度、2026 年 1-6 月的模拟合并利润表、模拟合并现金流量表，以及相关 模拟合并财务报表附注。

我们认为，后附的模拟合并财务报表在所有重大方面按照模拟合并财务报表 附注二所述的编制基础编制。

二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对模拟合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下 的责任。按照《中国注册会计师独立性准则第 1 号——财务报表审计和审阅业务 对独立性的要求》和中国注册会计师职业道德守则，我们独立于清洁能源公司， 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适 当的，为发表审计意见提供了基础。

三、强调事项——编制基础 我们提醒报表使用者关注模拟合并财务报表附注二对编制基础的说明。模拟

合并财务报表仅供模拟合并财务报表附注二所述重大资产重组事项之用，不适用 于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。

四、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2024 年度、2025 年度、2026 年

1-6 月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审 计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

(一) 收入确认

1. 事项描述 相关会计年度：2024 年度、2025 年度、2026 年 1-6 月 相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)以及附注五(二)1。 清洁能源公司的营业收入主要来自于光伏及水力发电业务。2024 年度，清

洁能源公司营业收入为人民币 696,224,232.48 元，其中光伏及水力发电业务的 营业收入为人民币 613,662,748.64 元，占营业收入的比例为 88.14%。2025 年度， 清洁能源公司营业收入为人民币 1,001,555,218.78 元，其中光伏及水力发电业 务的营业收入为人民币 757,009,075.27 元，占营业收入的比例为 75.58%。2026 年 1-6 月，清洁能源公司营业收入为人民币 636,413,461.52 元，其中光伏及水 力发电业务的营业收入为人民币 472,995,797.63 元，占营业收入的比例为 74.32%。

由于营业收入是清洁能源公司的关键业绩指标之一，可能存在清洁能源公司 管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有 风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

1. 审计应对 针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

• (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

• (2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当；
• (3) 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存

在重大或异常波动，并查明原因；

• (4) 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、结算单等，

检查上网电价批复、上网指导电价及并网通知等相关文件，确定上网电价，并根 据当地国家电网月结算单的结算电量，重新计算标杆电费和补贴电费收入确认是 否准确；

• (5) 选取主要客户执行走访程序，结合应收账款和合同资产函证，选取项目

函证销售金额；

• (6) 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• (7) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报。 (二) 重要长期资产的减值

1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三(十六)、(十七)、(十九)、(二十)以及附

注五(一)11、12、14。

截至 2024 年 12 月 31 日，清洁能源公司重要长期资产如下：固定资产账面 价 值 为 人 民 币 8,522,536,704.34 元 ； 在 建 工 程 账 面 价 值 为 人 民 币 5,925,166,114.97 元；无形资产账面价值为人民币 257,065,042.16 元。固定资 产、在建工程及无形资产账面价值合计为人民币 14,704,767,861.47 元，占资产

• 总额的 60.68%。 截至 2025 年 12 月 31 日，清洁能源公司重要长期资产如下：固定资产账面

价 值 为 人 民 币 14,164,519,383.33 元 ； 在 建 工 程 账 面 价 值 为 人 民 币 2,537,975,103.75 元；无形资产账面价值为人民币 276,255,649.11 元。固定资 产、在建工程及无形资产账面价值合计为人民币 16,978,750,136.19 元，占资产

• 总额的 61.86%。 截至 2026 年 6 月 30 日，清洁能源公司重要长期资产如下：固定资产账面价

值为人民币 16,113,633,421.53 元；在建工程账面价值为人民币 929,838,815.28 元；无形资产账面价值为人民币 272,179,790.94 元。固定资产、在建工程及无 形资产账面价值合计为人民币 17,315,652,027.75 元，占资产总额的 62.77%。

由于上述重要长期资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，我们将

上述重要长期资产的减值确定为关键审计事项。

1. 审计应对 针对重要长期资产的减值，我们实施的审计程序主要包括：

• (1) 了解与重要长期资产确认及减值相关的关键内部控制，评价这些控制的

设计是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

• (2) 向管理层了解资产减值原因，获取管理层对资产是否存在减值迹象的判

断，并复核管理层的判断是否与实际情况一致；

• (3) 取得资产清单，实地勘察相关资产，并实施监盘程序，关注是否存在闲

置、报废而未计提减值准备的重大资产；

• (4) 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
• (5) 取得管理层编制的资产减值测试计算表或外部估值专家出具的资产评

估报告，复核减值测试所采用的基础数据，评价减值测试中所使用的方法、关键 假设与相关参数的合理性；

• (6) 检查与固定资产、在建工程及无形资产减值相关的信息是否已在财务报

表中作出恰当列报。

五、其他事项——对审计报告的发送对象和使用的限制 我们的报告仅供模拟合并财务报表附注二所述重大资产重组事项之用，而不

应发送至除重大资产重组事项相关方以外的其他方或为其使用。

六、管理层和治理层对模拟合并财务报表的责任 管理层负责按照模拟合并财务报表附注二所述的编制基础编制模拟合并财

务报表，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟合并财务报表不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制模拟合并财务报表时，管理层负责评估清洁能源公司的持续经营能力， 披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清 算、终止运营或别无其他现实的选择。

清洁能源公司治理层（以下简称治理层）负责监督清洁能源公司的财务报告

过程。

七、注册会计师对模拟合并财务报表审计的责任 我们的目标是对模拟合并财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的 保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务 报表使用者依据模拟合并财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作：

(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的模拟合并财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表 审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于 内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误 导致的重大错报的风险。

(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对 内部控制的有效性发表意见。

(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。

(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对清洁能源公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是 否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计 准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意模拟合并财务报表中的相关披 露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报 告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致清洁能源公司不能持续经 营。

(五) 就清洁能源公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据，以对模拟合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审

计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对 2024 年度、2025 年度、

• 2026 年 1-6 月财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报 告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下， 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产 生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人）

中国·杭州 中国注册会计师：

二〇二六年九月二十三日

四川蜀道清洁能源集团有限公司 模拟合并财务报表附注

2024 年 1 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日

金额单位：人民币元 一、公司基本情况

四川蜀道清洁能源集团有限公司（以下简称公司或本公司）系由四川路桥建设集团股份 有限公司（以下简称四川路桥公司）投资设立，于 2022 年 3 月 17 日在武侯区市场监督管理 局登记注册，取得统一社会信用代码为 91510107MA7KQQN4X5 的营业执照，成立时注册资本 300,000.00 万元。

2024 年 12 月，公司进行业务整合，增资至 750,000.00 万元人民币。蜀道投资集团有 限责任公司（以下简称蜀道集团）认缴新增 450,000.00 万元出资额，增资完成后的股东及 股权结构如下：

本公司属电力、热力生产和供应业，主要经营活动为水力、风力及光伏发电；工程代建 业务。

二、模拟合并财务报表的编制基础 (一) 编制基础 除下述事项外，本公司编制模拟合并财务报表时采用的会计政策符合企业会计准则的相 关规定，并以持续经营为编制基础。本模拟合并财务报表真实、完整的反映了本公司 2024 年 12 月 31 日、2025 年 12 月 31 日和 2026 年 6 月 30 日的模拟财务状况，以及 2024 年度、 2025 年度和 2026 年 1-6 月的模拟经营成果。

1. 成都市新筑路桥机械股份有限公司拟通过发行股份及支付现金方式向蜀道集团购买 其持有的本公司 60%股权，为满足资产重组的需要，本公司基于资产重组范围，按照模拟合

并财务报表附注三所披露的各项重要会计政策和会计估计，将本公司及其子公司进行模拟合 并。

• 2. 公司分别于 2025 年 10 月、2026 年 5 月与天府特资（四川）投资管理有限公司签订 股权转让协议，转让持有的四川路桥城乡建设投资有限公司、四川鑫巴河电力开发有限公司、 黑水县天源水电开发有限公司、四川彭州铁能能源开发有限公司、四川汉源铁能新能源开发 有限公司、四川丹巴富能水电开发有限公司、四川联合环境交易所有限公司及吐鲁番恒晟电 力开发有限公司全部股权，截至本报告日四川联合环境交易所有限公司的转让尚未完成。以 上 8 家公司股权转让视同在本模拟合并财务报表最早期间之期初已经完成划转交割，在本模 拟合并财务报表中对该等股权通过调减报告期净资产的方式剥离，不再纳入本模拟合并财务 报表合并范围。
• 3. 鉴于模拟合并财务报表之特殊编制目的，所有者权益按“归属于母公司所有者权益” 和“少数股东权益”列示，不再区分“实收资本”“资本公积”“盈余公积”和“未分配利 润”等明细项目。本模拟合并财务报表不包括模拟合并股东权益变动表。

(二) 持续经营能力评价 本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

三、重要会计政策及会计估计 重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对金融工具减值、存货、固定资产折旧、在

建工程、无形资产、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。 (一) 遵循企业会计准则的声明 除本模拟合并财务报表附注二所述事项外，本公司所编制的财务报表符合企业会计准则

的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 (二) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本财务报表所载财务信息的会计期间为

2024 年 1 月 1 日起至 2026 年 6 月 30 日止。 (三) 营业周期 公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。

(五) 重要性标准确定方法和选择依据 公司编制和披露财务报表遵循重要性原则，本财务报表附注中披露事项涉及重要性标准

判断的事项及其重要性标准确定方法和选择依据如下：

(六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司取得对另一个或多个企业(或一组资产或净资产)的控制权且其构成业务的，该交易

或事项构成企业合并。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

对于非同一控制下的交易，购买方在判断取得的资产组合等是否构成一项业务时，将考 虑是否选择采用“集中度测试”的简化判断方式。如果该组合通过集中度测试，则判断为不 构成业务。如果该组合未通过集中度测试，仍应按照业务条件进行判断。

当公司取得了不构成业务的一组资产或净资产时，应将购买成本按购买日所取得各项可 辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配，不按照以下企业合并的会计处理方法进行处

理。

• 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。
• 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。

(七) 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

1. 控制的判断 拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运

用对被投资方的权力影响其可变回报金额的，认定为控制。

1. 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及

其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第 33 号—

—合并财务报表》编制。 (八) 合营安排分类及共同经营会计处理方法

• 1. 合营安排分为共同经营和合营企业。
• 2. 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：

• (1) 确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产；
• (2) 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债；
• (3) 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
• (4) 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入；
• (5) 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。 (九) 现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是

指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (十) 外币业务折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，

外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建 符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史 成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以 公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损 益或其他综合收益。

(十一) 金融工具

1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资产；(2) 以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融 负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷 款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负债。

1. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

• (1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或 金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考 虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第 14 号——收入》所定义的交 易价格进行初始计量。
• (2) 金融资产的后续计量方法

1) 以摊余成本计量的金融资产 采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系

的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确 认减值时，计入当期损益。

2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益

计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

3) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资 采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损

益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得 或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

4) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入)计入当期损益，

除非该金融资产属于套期关系的一部分。

(3) 金融负债的后续计量方法

1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公 司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公 允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融 负债产生的其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变 动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他 综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

• 2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债 按照《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。
• 3) 不属于上述 1)或 2)的财务担保合同，以及不属于上述 1)并以低于市场利率贷款的

贷款承诺

在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：① 按照金融工具的减值 规定确定的损失准备金额；② 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》相 关规定所确定的累计摊销额后的余额。

4) 以摊余成本计量的金融负债 采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金

融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。

(4) 金融资产和金融负债的终止确认

1) 当满足下列条件之一时，终止确认金融资产：

• ① 收取金融资产现金流量的合同权利已终止；
• ② 金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金

融资产终止确认的规定。

• 2) 当金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除时，相应终止确认该金融负债（或 该部分金融负债）。
• 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转 移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 未保留对该金融资产控制的，终止确认 该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；(2) 保留了对该 金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关 负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所 转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2) 因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入 其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。转移了金融资产的一部分， 且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认 部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的 差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。

1. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相

关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：

• (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的

报价；

• (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入

值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场验证的输入值等；

(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。

1. 金融工具减值 公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成 的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用 损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所 有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用 减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后 整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项及合 同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准 备。

除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认 后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期 信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工 具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负 债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始 确认后是否已显著增加。

于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著增加。

公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当 以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。

公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金 额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该 金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

1. 金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，

公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利， 且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿 该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 (十二) 应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法 1. 按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项和合同资产

• [注 1]应收账款的无风险组合的款项性质包括应收原纳入合并范围内公司的款项
• [注 2]其他应收款的无风险组合的款项性质包括应收原纳入合并范围内公司的款项、出

售股权转让款、资金归集款等性质应收款

• 2. 账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表

应收账款、其他应收款的账龄自初始确认日起算。

• 3. 按单项计提预期信用损失的应收款项和合同资产的认定标准 对信用风险与组合信用风险显著不同的应收款项和合同资产，公司按单项计提预期信用

损失。 (十三) 存货

1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生

产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

• 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。
• 3. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。
• 4. 低值易耗品和包装物的摊销方法

• (1) 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。
• (2) 包装物 按照一次转销法进行摊销。

• 5. 存货跌价准备 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额

计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去 估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产

经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格 约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较， 分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

(十四) 长期股权投资

1. 共同控制、重大影响的判断 按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权

的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决 策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。

1. 投资成本的确定

(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于 “一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成 本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理：

• 1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作

为改按成本法核算的初始投资成本。

• 2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各

项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之

前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账 面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其 他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本； 以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始 投资成本。

1. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期

股权投资，采用权益法核算。

1. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法

• (1) 是否属于“一揽子交易”的判断原则 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，公司结合分步交易的各个 步骤的交易协议条款、分别取得的处置对价、出售股权的对象、处置方式、处置时点等信息 来判断分步交易是否属于“一揽子交易”。各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一 种或多种情况，通常表明多次交易事项属于“一揽子交易”：

• 1) 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
• 2) 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
• 3) 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
• 4) 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

• (2) 不属于“一揽子交易”的会计处理

1) 个别财务报表 对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权，

对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再 对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工 具确认和计量》的相关规定进行核算。

2) 合并财务报表

在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的， 冲减留存收益。

丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权 时转为当期投资收益。

(3) 属于“一揽子交易”的会计处理

1) 个别财务报表 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制

权之前每一次处置价款与处置投资对应的长期股权投资账面价值之间的差额，在个别财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

2) 合并财务报表 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制

权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表 中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

(十五) 投资性房地产

• 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已

出租的建筑物。

• 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定

资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。 (十六) 固定资产

1. 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会

计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确 认。

1. 各类固定资产的折旧方法 类 别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）

(十七) 在建工程

• 1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

• 2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使

用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成 本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。

(十八) 借款费用

1. 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资

本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

1. 借款费用资本化期间

• (1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费 用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。
• (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始。
• (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。

1. 借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息 金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化 的利息金额。

(十九) 无形资产

• 1. 无形资产包括土地使用权、软件等，按成本进行初始计量。
• 2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预

期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体如下：

• 3. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开

发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能够使 用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资 产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其 他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无 形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(二十) 部分长期资产减值 对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资 产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其 可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值 迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当

期损益。 (二十一) 长期待摊费用 长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。长期待摊

费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目 不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(二十二) 职工薪酬

• 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
• 2. 短期薪酬的会计处理方法 在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损

益或相关资产成本。

1. 离职后福利的会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。

• (1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负

债，并计入当期损益或相关资产成本。

• (2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

• 1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和

财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时， 对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

• 2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的， 以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；
• 3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债 或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其 中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新 计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。
• 4. 辞退福利的会计处理方法 向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入

当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

1. 其他长期职工福利的会计处理方法 向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定

进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为 简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或 净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项 目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

(二十三) 股份支付

• 1. 股份支付的种类 包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
• 2. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

(1) 以权益结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的 公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条 件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以 对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服 务计入相关成本或费用，相应调整资本公积。

换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，

按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权 益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关 成本或费用，相应增加所有者权益。 (2) 以现金结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债 的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件 才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对 可行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成 本或费用和相应的负债。

(3) 修改、终止股份支付计划 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应

地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具 的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件， 公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。

如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在授予日的公允价值 为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的 权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于 职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件。

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可 行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等 待期内确认的金额。

(二十四) 收入

1. 收入确认原则 于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单

项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履 约义务：(1) 客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；(2) 客户能 够控制公司履约过程中在建商品；(3) 公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且 公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进 度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收 入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商 品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：

• (1) 公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2) 公司已将该 商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3) 公司已将该商品实 物转移给客户，即客户已实物占有该商品；(4) 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬 转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5) 客户已接受该商品；(6) 其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

1. 收入计量原则

• (1) 公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司因向客户转

让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客 户的款项。

• (2) 合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估

计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不 会发生重大转回的金额。

• (3) 合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现

金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实 际利率法摊销。

(4) 合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履约义务所承 诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

1. 收入确认的具体方法

(1) 电力销售 公司电力销售业务属于在某一时点履行的履约义务，在电力输送至客户指定上网电量计

量点并由客户确认接受、已收取货款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收 入。

(2) 建设管理服务 公司从事的建设管理服务，由于客户能够控制本公司履约过程中在建的商品，本公司将

其作为某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入，公司采用投入法， 即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当的履约进度。当履约进度不能 合理确定时，公司根据已经发生的成本预计能够得到补偿的成本金额确认收入，直到履约进 度能够合理确定为止。

合同中存在可变对价的，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计 数。包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发 生重大转回的金额。每一资产负债表日，公司重新估计应计入交易价格的可变对价金额。

(3) 销售商品合同 公司与客户之间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务。公司转让商品的履约

义务不满足在某一时段内履行的三个条件，所以公司通常在综合考虑了下列因素的基础上， 在到货验收完成时点确认收入：取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬 的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。

(二十五) 合同取得成本、合同履约成本 公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。 公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围

且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：

• 1. 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费

用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

• 2. 该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源；
• 3. 该成本预期能够收回。 公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础

进行摊销，计入当期损益。

如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或服务预期能 够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本，公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产 减值损失。以前期间减值的因素之后发生变化，使得转让该资产相关的商品或服务预期能够 取得的剩余对价减去估计将要发生的成本高于该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值 准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产 在转回日的账面价值。

(二十六) 合同资产、合同负债 公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负

债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。

公司将拥有的、无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列 示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利（该权利取决于时间流逝之外的其他因素） 作为合同资产列示。

公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。 (二十七) 政府补助

• 1. 政府补助在同时满足下列条件时予以确认：(1) 公司能够满足政府补助所附的条件；

• (2) 公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府 补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

• 2. 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政

府补助。政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或 其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助， 冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在

相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助， 直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未 分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

• 3. 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。对于同时包含 与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分与资产相关或与收益相关的，整体 归类为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用 或损失的，确认为递延收益，在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关 成本；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
• 4. 与公司日常经营活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相 关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
• 5. 政策性优惠贷款贴息的会计处理方法

• (1) 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向公司提供贷款的， 以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借 款费用。
• (2) 财政将贴息资金直接拨付给公司的，将对应的贴息冲减相关借款费用。 (二十八) 递延所得税资产、递延所得税负债

• 1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项 目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收 回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
• 2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂 时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。
• 3. 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价 值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。
• 4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列

情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

• 5. 同时满足下列条件时，公司将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列

示：(1) 拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；(2) 递延所得税资 产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同 的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间 内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、 清偿债务。

(二十九) 租赁

1. 公司作为承租人 在租赁期开始日，公司将租赁期不超过 12 个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短

期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。公司转租或 预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款 额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租赁确 认使用权资产和租赁负债。

(1) 使用权资产 使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：1) 租赁负债的初始计量金额；2) 在

租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；

• 3) 承租人发生的初始直接费用；4) 承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地 或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

公司按照直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有 权的，公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁 资产所有权的，公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

(2) 租赁负债 在租赁期开始日，公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。计算租赁付款 额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率 作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按 照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可 变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用

于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结 果或实际行权情况发生变化时，公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并 相应调整使用权资产的账面价值，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一 步调减的，将剩余金额计入当期损益。

1. 公司作为出租人 在租赁开始日，公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租

赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

(1) 经营租赁 公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费

用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。公司取得的 与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

(2) 融资租赁 在租赁期开始日，公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁

收款额按照租赁内含利率折现的现值之和)确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。 在租赁期的各个期间，公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

1. 售后租回

(1) 公司作为承租人 公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产

转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权 有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得 或损失。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司继续确认被转让资产，同时确认一项与 转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》对该 金融负债进行会计处理。

(2) 公司作为出租人 公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产

转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买 进行会计处理，并根据《企业会计准则第 21 号——租赁》对资产出租进行会计处理。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司不确认被转让资产，但确认一项与转让 收入等额的金融资产，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》对该金融 资产进行会计处理。

(三十) 安全生产费 公司按照财政部、应急部发布的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕 136号）的规定提取的安全生产费，计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备” 科目。使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。形成固定资产的， 通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固 定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固 定资产在以后期间不再计提折旧。

四、税项 (一) 主要税种及税率

不同税率的纳税主体企业所得税税率说明

(二) 税收优惠

• 1. 根据国家发展和改革委员会颁布的《西部地区鼓励类产业目录》(发改委令 2014 年 第 15 号)、《产业结构调整指导目录(2019 年本)(修正)》《关于延续西部大开发企业所得 税政策的公告》(财政部公告 2020 年第 23 号)及财政部、国家税务总局《关于深入实施西部 大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58 号),四川巴郎河水电开发有限公司 （以下简称巴郎河水电）、会东蜀道清洁能源有限公司（以下简称会东蜀道）、毛尔盖水电 有限公司（以下简称毛尔盖水电）、盐源环联巨能电力发展有限公司（以下简称盐源巨能）、 盐源县中为新能源科技有限公司（以下简称盐源中为）及盐源蜀道清洁能源有限公司（以下 简称盐源蜀道）2024 年度、2025 年度、2026 年 1-6 月企业所得税按 15%的税率计缴，盐边 蜀道清洁能源有限公司（以下简称盐边蜀道）、四川润储汇能能源科技有限公司（以下简称 润储汇能）、四川蜀清汇储能源科技有限公司（以下简称蜀清汇储）、若羌县同阳新能源有 限公司（以下简称若羌同阳）、道孚蜀道清洁能源有限公司（以下简称道孚能源）2025 年 度、2026 年 1-6 月企业所得税按 15%的税率计缴。
• 2. 根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023

年第 6 号)、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策》 (2023 年第 12 号)，对小型微利企业减按 25%计算应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所 得税政策，延续执行至 2027 年 12 月 31 日。盐边蜀道 2024 年属于小型微利企业，适用 20% 税率计算缴纳，哈密市蜀清新能源有限公司（以下简称哈密蜀清）、乌鲁木齐市蜀清新能源 有限公司（以下简称乌鲁木齐蜀清）、四川蜀能众鑫企业管理有限责任公司（以下简称众鑫 企管）2025 年、2026 年 1-6 月属于小型微利企业，适用 20%税率计算缴纳。

1. 根据《财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会关于公布<公共基础设施项目企 业所得税优惠目录(2008 年版)>的通知》(财税〔2008〕116 号)，会东蜀道、盐边蜀道、若 羌同阳、盐源蜀道为发电企业，享受企业所得税“三免三减半”税收优惠，自项目取得第一 笔生产经营收入所属年度起，第一至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。盐边蜀道于 2023 年开始享受“三免三减半” 税收优惠政策，2024 年、2025 年属于免 征所得税期间，2026 年 1-6 月属于减半征收期间。会东蜀道于 2023 年开始享受“三免三减 半” 税收优惠政策，2024 年、2025 年属于免征所得税期间，2026 年 1-6 月属于减半征收 期间。若羌同阳于 2025 年开始享受“三免三减半” 税收优惠政策，2025 年、2026 年 1-6 月属于免征所得税期间。盐源蜀道于 2026 年开始享受“三免三减半” 税收优惠政策，2026 年 1-6 月属于免征所得税期间。

五、模拟合并财务报表项目注释 (一) 模拟合并资产负债表项目注释

• 1. 货币资金

• 2. 交易性金融资产

项 目 2026.6.30 2025.12.31 2024.12.31

• 3. 应收账款

• (1) 账龄情况

• (2) 坏账准备计提情况

• 1) 类别明细情况

（续上表）

（续上表）

• 2) 采用组合计提坏账准备的应收账款

• ① 组合情况

（续上表）

（续上表）

• ② 采用账龄组合计提坏账准备的应收账款

（续上表）

（续上表）

• (3) 坏账准备变动情况

• 1) 2026 年 1-6 月

• 2) 2025 年度

项 目 期初数 本期变动金额 期末数

• 3) 2024 年度

(4) 应收账款和合同资产金额前 5 名情况

• 1) 2026 年 6 月 30 日

• 2) 2025 年 12 月 31 日

• 3) 2024 年 12 月 31 日

1. 应收款项融资

• (1) 明细情况

• (2) 公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资情况

银行承兑汇票的承兑人是具有较高信用的商业银行，由其承兑的银行承兑汇票到期不获 支付的可能性较低，故公司将已背书或贴现的该等银行承兑汇票予以终止确认。但如果该等

票据到期不获支付，依据《票据法》之规定，公司仍将对持票人承担连带责任。

• 5. 预付款项

• (1) 账龄分析

（续上表）

• (2) 预付款项金额前 5 名情况

• 1) 2026 年 6 月 30 日

• 2) 2025 年 12 月 31 日

• 3) 2024 年 12 月 31 日

• 6. 其他应收款

(1) 款项性质分类情况

(2) 账龄情况

注：2026 年 6 月末账龄 5 年以上其他应收款大于 2025 年末账龄 4-5 年及 5 年以上的其 他应收款合计，主要系环联巨能能源集团有限公司为盐源中为、盐源巨能提供担保，已计提 但尚未支付的担保费计入其他应收款贷方，2026 年 6 月末已计提待支付的担保费余额减少， 因此对账龄 5 年以上其他应收款的抵减金额减少

(3) 坏账准备计提情况

• 1) 类别明细情况

（续上表）

（续上表）

• 2) 采用组合计提坏账准备的其他应收款

（续上表）

• 3) 坏账准备变动情况

• ① 2026 年 1-6 月

② 2025 年度

③ 2024 年度

• 4) 其他应收款金额前 5 名情况

• ① 2026 年 6 月 30 日

• ② 2025 年 12 月 31 日

• ③ 2024 年 12 月 31 日

• 5) 与资金集中管理相关的其他应收款

（续上表）

• 7. 存货

（续上表）

• 8. 其他流动资产

（续上表）

• 9. 长期股权投资

• (1) 分类情况

（续上表）

• (2) 明细情况

• 1) 2026 年 1-6 月

（续上表）

• 2) 2025 年度

（续上表）

• 3) 2024 年度

（续上表）

• 10. 投资性房地产

(1) 2026 年 1-6 月

(2) 2025 年度

(3) 2024 年度

• 11. 固定资产

(1) 明细情况

• 1) 2026 年 1-6 月

2) 2025 年度

3) 2024 年度

• (2) 经营租出固定资产

• (3) 未办妥产权证书的固定资产的情况

• 12. 在建工程

• (1) 明细情况

（续上表）

（续上表）

• (2) 重要在建工程项目报告期变动情况

• 1) 2026 年 1-6 月

（续上表）

• 2) 2025 年度