四川海特高新技术股份有限公司

2026 年半年度财务报告

2026 年 8 月

一、审计报告

半年度报告是否经过审计

□是 否 公司半年度财务报告未经审计。

二、财务报表

财务附注中报表的单位为：元

1、合并资产负债表

编制单位：四川海特高新技术股份有限公司

2026 年 06 月 30 日

单位：元

法定代表人：邓珍容 主管会计工作负责人：谭建国 会计机构负责人：张晨

2、母公司资产负债表

单位：元

3、合并利润表

单位：元

本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：0.00 元，上期被合并方实现的净利润为：0.00 元。 法定代表人：邓珍容 主管会计工作负责人：谭建国 会计机构负责人：张晨

4、母公司利润表

单位：元

5、合并现金流量表

单位：元

6、母公司现金流量表

单位：元

7、合并所有者权益变动表

本期金额

单位：元

上年金额

单位：元

8、母公司所有者权益变动表

本期金额

单位：元

上年金额

单位：元

三、公司基本情况

1. 基本情况

四川海特高新技术股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”，在包含子公司时统称“本 集团”）《企业法人营业执照》统一社会信用代码：91510000201824612G。

注册资本：人民币 740,860,235.00 元

注册地址：成都高新区科园南路 1 号

公司住所：成都高新区科园南一路 9 号

法定代表人：邓珍容

公司类型：股份有限公司（上市）

经营期限：1992 年 11 月 23 日至长期

本公司所发行人民币普通股 A 股股票，已在深圳证券交易所上市，股票代码 002023。

股东会是本公司的权力机构，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项决议 权。董事会对股东会负责，依法行使公司的经营决策权；经理层负责组织实施股东会、董事会决议 事项，主持企业的生产经营管理工作。本公司的职能管理部门包括财务部、人力资源部、战略投资 部、法务部、综合管理部、商务部、供应链部、监察审计部、流程与 IT 部、证券办等。

公司作为中国首家民营航空维修上市企业，历经三十余年，公司已发展成集“高端核心装备研 制与保障、航空工程技术与服务、低空经济技术研发与应用+产业投资”为一体的综合性航空技术 综合服务商。

2. 合并财务报表范围

本集团合并财务报表范围如下：

注：与上年末相比合并范围的变化系本年投资设立飞机全生命管理、海南航空产业、海特精工， 处置子公司江西昌海，详见本附注“九、合并范围的变更”及本附注“十、在其他主体中的权益” 相关内容所述。

四、财务报表的编制基础

• 1、编制基础

本集团财务报表根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指 南、解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证券监督管理委员会(以下简称 “证监会”)《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—财务报告的一般规定》（2023 年 修订）的披露相关规定编制。

• 2、持续经营

本集团对自 2026 年 6 月 30 日起 12 个月的持续经营能力进行了评价，本集团近几年经营情况 稳定，财务状况与现金流较好，无已到期未偿还的债务，且未发现有影响本集团后续持续经营能力 的其他重大事项，故本集团认为自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力。本财务报表以持 续经营为基础列报。

五、重要会计政策及会计估计

具体会计政策和会计估计提示：

• （1）重要会计政策变更

本期本集团未发生重大会计政策变更。

• （2）重要会计估计变更

本期本集团未发生重大会计估计变更。

• 1、遵循企业会计准则的声明

本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、准确、完整地反映了本公司及本集团 2026 年 6 月 30 日的财务状况以及 2026 年 1-6 月经营成果和现金流量等有关信息。

• 2、会计期间

本集团的会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。

• 3、营业周期

本集团的营业周期为 12 个月。

• 4、记账本位币

本集团以人民币为记账本位币。

• 5、重要性标准确定方法和选择依据

适用 □不适用

• 6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一 控制下的企业合并。

本集团作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按被合并方在最终 控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股 份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的，以不早于本集团和被合并方同处于最终控制方 的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入本集团合并财务报表的比较报表中，并 将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。

（2）非同一控制下的企业合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。

本集团作为购买方，在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债 在收购日以公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对合并中取 得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合并成本进行复核，经复核后，合并成本 仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，将其差额计入合并当期营业外收入。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按 照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；与 其相关的购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他 综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，在购买日所属当期转为投资损益，由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

• 7、控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

本集团合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，包括本公司及本公司控制的所有子公 司（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）。本集团判断控制的 标准为，本集团拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能 力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的 会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

本公司与子公司及子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响于合并时抵消。子公 司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合收益总额中属于少数 股东权益的份额，分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东损益、归属于少数股东的其他综 合收益及归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。

对于同一控制下企业合并取得的子公司，其经营成果和现金流量自合并当期期初纳入合并财务 报表。编制比较合并财务报表时，对上年财务报表的相关项目进行调整，视同合并后形成的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

对于非同一控制下企业合并取得子公司，经营成果和现金流量自本集团取得控制权之日起纳入 合并财务报表。在编制合并财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允 价值为基础对子公司的财务报表进行调整。

本集团在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

本集团因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对 于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公 允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的 份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资损益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的 其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资损益。

本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投 资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制 权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司

净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权 当期的投资损益。

• 8、合营安排分类及共同经营会计处理方法

本集团的合营安排包括共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承 担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

对于共同经营项目，本集团作为共同经营中的合营方确认单独持有的资产和承担的负债，以及 按份额确认持有的资产和承担的负债，根据相关约定单独或按份额确认相关的收入和费用。与共同 经营发生购买、销售不构成业务的资产交易的，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他 参与方的部分。

• 9、现金及现金等价物的确定标准

本集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物 指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

• 10、外币业务和外币报表折算

（1）外币交易

本集团外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为记账本位币，所产生的折算 差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原 则处理外，直接计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇 率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的 即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率 变动）处理，计入当期损益；收到投资者以外币投入的资本，采用交易发生日即期汇率折算，外币 投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

（2）外币财务报表的折算

外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除 “未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生 日的月平均汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在其他综合收益项目中列示。外币现金 流量采用现金流量发生日的月平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。

• 11、金融工具

（1） 金融工具的确认和终止确认

本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

满足下列条件的，终止确认金融资产（或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部分），

即将之前确认的金融资产从资产负债表中予以转出：1）收取金融资产现金流量的权利届满；2）转 移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议”下承担了及时将收取的现金流量全额支付给 第三方的义务；并且实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，或虽然实质上既没有 转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的控制。

如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。如果现有金融负债被 同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或现有负债的条款几乎全部被实质 性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差额计入当期损益。

以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。

（2） 金融资产分类、确认依据和计量方法

本集团的金融资产于初始确认时根据本集团管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流 量特征，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当且仅当本集团改变管理金融 资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。

在判断业务模式时，本集团考虑包括企业评价和向关键管理人员报告金融资产业绩的方式、影 响金融资产业绩的风险及其管理方式以及相关业务管理人员获得报酬的方式等。在评估是否以收取 合同现金流量为目标时，本集团对金融资产到期日前的出售原因、时间、频率和价值等进行分析判 断。

在判断合同现金流量特征时，本集团判断合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金为基础 的利息的支付，包含（对货币时间价值的修正进行评估时，判断与基准现金流量相比是否具有显著 差异，对包含提前还款特征的金融资产，判断提前还款特征的公允价值是否非常小等）。

金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收 票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其 他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

金融资产的后续计量取决于其分类：

本集团根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征，将金融资产分类为以摊余 成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产。

1）以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：①管理该金融资产的业务 模式是以收取合同现金流量为目标。②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本集团该分类的金融资产主要包括：货币资 金、应收账款、应收票据、其他应收款。

2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

①管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。②该金融 资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息 的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当 期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益。本集团该分类的金融资产主要包括：应收 款项融资。

3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

本集团不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产，该指定一经作出，不得撤销。本集团仅将相关股利收入（明确作为投资成本 部分收回的股利收入除外）计入当期损益，公允价值的后续变动计入其他综合收益，不需计提减值 准备。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计 入留存收益。本集团该分类的金融资产为其他权益工具投资。

4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除上述分类为以摊余成本计量的金融资产和分类或指定为以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益的金融资产之外的金融资产，本集团将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。此类金融资产按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允价值变动计入 当期损益。本集团该分类的金融资产主要包括：交易性金融资产。

本集团在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产分类为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（3） 金融负债分类、确认依据和计量方法

除了签发的财务担保合同、以低于市场利率贷款的贷款承诺及由于金融资产转移不符合终止确 认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债以外，本集团的金融负债于初始确认时分类为： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债。对于以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，以摊余成本计量的金融 负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

金融负债的后续计量取决于其分类：

• 1）以摊余成本计量的金融负债

以摊余成本计量的金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。

• 2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（含属于金融负债的衍生工具），包括交易 性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。交易性金融负 债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允 价值变动均计入当期损益。对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公 允价值进行后续计量，除由本集团自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外， 其他公允价值变动计入当期损益；如果由本集团自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综 合收益会造成或扩大损益中的会计错配，本集团将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影 响金额）计入当期损益。

（4） 金融工具减值

本集团以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同进行减值处理并确认 损失准备。

本集团基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，以组合为基础进行评估时，本集团基于 共同信用风险特征将金融工具分为不同组别。本集团采用的共同信用风险特征包括：债务人所处行 业、债务人客户性质、应收款项账龄等。

本集团采用预期信用损失模型对金融工具和合同资产的减值进行评估需要做出重大判断和估计，

需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出这些判断和估计时，本集团根据历史还 款数据结合经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。不同的估 计可能会影响减值准备的计提，已计提的减值准备可能并不等于未来实际的减值损失金额。

1）预期信用损失的计量

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失， 是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量 之间的差额，即全部现金短缺的现值。

对于因销售商品、提供劳务等日常经营活动形成的不含重大融资成分的应收账款、应收票据、 应收款项融资、合同资产等应收款项，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期 信用损失金额计量损失准备。

对于租赁应收款、包含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团选择运用简化计量方法， 按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致 的预期信用损失。未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内(若金融工具的 预计存续期少于 12 个月，则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失， 是整个存续期预期信用损失的一部分。

除上述采用简化计量方法以外的金融资产（如其他应收款），本集团采用一般方法（三阶段法） 计提预期信用损失。在每个资产负债表日，本集团评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加， 如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本集团按照相当于未来 12 个月内预期信 用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于 第二阶段；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段。

2）按照信用风险特征组合计提减值准备的组合类别及确定依据

本集团基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，以组合为基础进行评估时，本集团基于 共同信用风险特征将金融工具分为不同组别。本集团采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、 信用风险评级、债务人所处地理位置、债务人所处行业、逾期信息、应收款项账龄等。

应收账款（与应收票据）的组合类别及确定依据

应收账款的组合类别及确定依据

本集团根据应收账款的账龄、款项性质、信用风险敞口、历史回款情况等信息为基础，按信用 风险特征的相似性和相关性进行分组。对于应收账款，本集团判断账龄为其信用风险主要影响因素， 因此，本集团以账龄组合和国家预算性质组合为基础评估其预期信用损失。

应收票据的组合类别及确定依据

本集团基于应收票据的承兑人信用风险作为共同风险特征，将其划分为不同组合，并确定预期 信用损失会计估计政策：承兑人为上市的商业银行的银行承兑汇票，本集团评价该类款项具有较低 的信用风险，不确认预期信用损失；承兑人为非上市的商业银行的银行承兑汇票及商业承兑汇票， 参照本集团应收账款政策确认预期损失率计提损失准备，与应收账款的账龄组合划分相同。

其他应收款的组合类别及确定依据

本集团其他应收款主要包括应收押金和保证金、应收员工备用金、应收关联方往来款、代收代 付款等。除了单独评估信用风险的其他应收款外，本集团基于账龄特征评估信用风险。

3)按照单项计提坏账减值准备的单项计提判断标准

若某一客户信用风险特征与组合中其他客户显著不同，或该客户信用风险特征发生显著变化， 例如客户发生严重财务困难，应收该客户款项的预期信用损失率已显著高于其所处于账龄、逾期区 间的预期信用损失率等，本集团对应收该客户款项按照单项计提损失准备。

4)减值准备的核销

当本集团不再合理预期能够全部或部分收回金融资产合同现金流量时，本集团直接减记该金融 资产的账面余额。已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

（5） 金融资产转移的确认依据和计量方法

对于金融资产转移交易，本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产； 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，放弃了对该金融资产控制的， 终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债，未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转 移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产在终止确认日的账面价值，与因转 移而收到的对价及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉 及转移的金融资产同时符合下列条件：①集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为 目标又以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅 为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。）之和的差额计入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分 和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价及应分摊至 终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移 的金融资产同时符合下列条件：①集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又 以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本 金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。）之和，与分摊的前述金融资产整体账面价值的差额 计入当期损益。

通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财务担保金 额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的对价中，将被要求 偿还的最高金额。

（6） 金融负债与权益工具的区分及相关处理方法

本集团按照以下原则区分金融负债与权益工具：（1）如果本集团不能无条件地避免以交付现 金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没 有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形 成合同义务。（2）如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算，需要考虑用于结 算该工具的本集团自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方 享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如 果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本集团须用或可用 自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工 具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或义务的金额是固定的，还是完全或部分地 基于除本集团自身权益工具的市场价格以外的变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的 价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。

本集团在合并报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，考虑了集团成员和金融工具持 有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工具而承担了交付现金、其他金融 资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义务，则该工具应当分类为金融负债。

（7） 金融资产和金融负债的抵销 本集团的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件时，

以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）本集团具有抵销已确认金额的法定权利，且该种 法定权利是当前可执行的；（2）本集团计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负 债。

• 12、应收票据

本集团对于《企业会计准则第 14 号-收入准则》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收账 款，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。详见本附注“五、11（4） 金融工具减值”。

• 13、应收账款

本集团对于《企业会计准则第 14 号-收入准则》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收账 款，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。详见本附注“五、11（4） 金融工具减值”。

• 14、应收款项融资

对于合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，且公司管理此类金融资产的业务模式为既以收 取合同现金流量为目标又以出售为目标的应收票据，本集团将其分类为应收款项融资，以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益。应收款项融资采用实际利率法确认的利息收入、减值损失及汇兑

差额确认为当期损益，其余公允价值变动计入其他综合收益。终止确认时，之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益。

• 15、其他应收款

其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本集团按照下列情形计量其他应收款损失准备：①信用风险自初始确认后未显著增加的金融资 产，本集团按照未来 12 个月的预期信用损失的金额计量损失准备；（2）信用风险自初始确认后已 显著增加的金融资产，本集团按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准 备；（3）购买或源生已发生信用减值的金融资产，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失 的金额计量损失准备。

以组合为基础的评估。本集团对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：与对方 存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收 款项等。除了单独评估信用风险的其他应收款外，本集团基于账龄特征评估信用风险，详见本附注 “五、11.（4）金融工具减值”所述。

• 16、合同资产
• 17、存货

本集团存货主要包括原材料、库存商品、低值易耗品、维修成本（在产品）、在途材料、发出 商品等。

存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权平均法确定 其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。

本集团按照单个存货项目计提存货跌价准备，在确定其可变现净值时，库存商品、在产品和用 于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用 和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售 价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。

• 18、持有待售资产

• 19、债权投资
• 20、其他债权投资
• 21、长期应收款
• 22、长期股权投资

本集团长期股权投资主要是对子公司的投资、对联营企业的投资和对合营企业的权益性投资。

（1）重大影响、共同控制的判断

本集团对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指本集团 对被投资方的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些 政策的制定。本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%以上但低于 50%的表决权时，通常 认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明本集团不能参与被投资单位的生产经营决 策或形成对被投资单位的控制。

本集团与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性 投资，即对合营企业投资。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的 相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本集团对共同控制的判断依据是所有 参与方或参与方组合集体控制该安排，并且该安排相关活动的决策必须经过这些集体控制该安排的 参与方一致同意。

（2）会计处理方法

本集团按照初始投资成本对取得的长期股权投资进行初始计量。

通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并日取得被合并方在最终控制方合并报 表中净资产的账面价值的份额作为初始投资成本；被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的， 初始投资成本按零确定。

通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并成本作为初始投资成本；通过多次 交易分步实现非同一控制下企业合并，不属于一揽子交易的，以原持有的股权投资账面价值加上新 增投资成本之和，作为初始投资成本。

除企业合并形成的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价 款及与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本；以发行权益性 证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本。

本公司对子公司投资在个别财务报表中采用成本法核算。采用成本法时，长期股权投资按初始 投资成本计价。在追加投资时，按照追加投资支付的成本的公允价值及发生的相关交易费用增加长 期股权投资成本的账面价值。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应享有的金额确认为当 期投资收益。

本集团对合营企业及联营企业的投资采用权益法核算。采用权益法时，长期股权投资初始投资 成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，不调整长期股权投资账面价值； 长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，差额调 增长期股权投资的账面价值，同时计入取得投资当期损益。

后续计量采用权益法核算的长期股权投资，在持有投资期间，随着被投资单位所有者权益的变 动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。其中在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本集团的会计政策及会计期间， 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的不构成业务的交易产生的未实现内部交易损益按照应享有 比例计算归属于本集团的部分（内部交易损失属于资产减值损失的，全额确认），对被投资单位的 净利润进行调整后确认。本集团确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其 他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本集团负有承担额外损失义务的除外。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。

全部处置权益法核算的长期股权投资的情况下，采用权益法核算的长期股权投资，原权益法核 算的相关其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而 确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益。

部分处置权益法核算的长期股权投资后仍按权益法核算的情况下，因处置部分股权后剩余股权 仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础处理并按比例结转，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有 者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期投资收益。

部分处置权益法核算的长期股权投资后转为金融工具的情况下，因处置部分股权后丧失了对被 投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权适用《企业会计准则第 22 号——金融工具 确认和计量（财会[2017]7 号）》核算的，剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与 账面价值之间的差额计入当期损益。

部分处置子公司股权后剩余部分按照权益法核算的情况下，因处置部分长期股权投资丧失了对 被投资单位控制的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权

益法核算，处置股权账面价值和处置对价的差额计入投资收益，并对该剩余股权视同自取得时即采 用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，适 用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量（财会[2017]7 号）》进行会计处理，处置股 权账面价值和处置对价的差额计入投资收益，剩余股权在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的 差额计入当期损益。

存在多次交易分步处置子公司股权至丧失控制权的情况下，本集团对于分步处置股权至丧失控 股权的各项交易不属于一揽子交易的，对每一项交易分别进行会计处理。属于“一揽子交易”的， 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理，但是，在丧失控制权之前每一 次交易处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益， 到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。

• 23、投资性房地产

投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法

本集团投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的 土地使用权和已出租的房屋建筑物。采用成本模式计量。

本集团投资性房地产采用平均年限法计提折旧或摊销。各类投资性房地产的预计使用寿命、净 残值率及年折旧(摊销)率如下：

• 24、固定资产

• （1） 确认条件

本集团固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单 位价值超过 2,000.00 元的有形资产。

固定资产在与其有关的经济利益很可能流入本集团、且其成本能够可靠计量时予以确认。本集团固定资产包括房屋及建 筑物、飞机、发动机核心件及模拟机、专用设备、运输设备、办公设备和其他等。

• （2） 折旧方法

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本集团对所有固定资产计提折旧。 计提折旧时采用平均年限法。

• 25、在建工程

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可 使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。

在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价 值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整。

在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产，标准如下：

• 26、借款费用
• 27、生物资产

• 28、油气资产
• 29、无形资产

• （1） 使用寿命及其确定依据、估计情况、摊销方法或复核程序

本集团无形资产包括土地使用权、专利技术、非专利技术等，按取得时的实际成本计量，其中，

购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本；投资者投入的无形资产，按 投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际 成本；对非同一控制下合并中取得被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产，在对被购 买方资产进行初始确认时，按公允价值确认为无形资产。

土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；专利技术、非专利技术和其他无形资产 按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金 额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销 方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。

• （2） 研发支出的归集范围及相关会计处理方法

本集团研发支出的归集范围包括研发人员职工薪酬、直接投入费用、折旧及待摊费用、设计费 用、装备调试费、委托外部研究开发费用、其他费用等。

本集团的研究开发项目主要为核心装备研制等 。本集团根据内部研究开发项目支出的性质以 及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，将其分为研究阶段支出和开发阶段支出。本 公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动为研究阶段，无形资产研究阶段的支出 在发生时计入当期损益。在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动至开发项目系统测试 鉴定合格为开发阶段。研究阶段支出于发生时计入当期损益，对于开发阶段的支出，在同时满足以 下条件时予以资本化：本集团评估完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；本 集团具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产预计能够为本集团带来经济利益；本集团 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形 资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。对于不满足资本化条件的开发阶段支出 于发生时计入当期损益。

• 30、长期资产减值

本集团于每一资产负债表日对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、 在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产等项目进行检查，当存在减值迹象时，本集团进 行减值测试。对商誉、尚未达到预定可使用状态的开发支出无论是否存在减值迹象，每年末均进行 减值测试。

（1）除金融资产之外的非流动资产减值（除商誉外）

本集团在进行减值测试时，按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间的较高者确定其可收回金额。减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金 额，其差额确认为减值损失。

本集团以单项资产为基础估计其可回收金额，难以对单项资产的可回收金额进行估计的，以该 资产所属资产组为基础确定资产组的可回收金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是 否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场 价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。预计未来现金流量现值时，管理层必须估计 该项资产或资产组的预计未来现金流量，并选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。

（2）商誉减值

本集团对企业合并形成的商誉，自购买日起将其账面价值按照合理的方法分摊至相关的资产组，

难以分摊至相关的资产组的分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合 进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产 组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损 失；再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较账面价值与可收回金额，如可收回 金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再 根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各 项资产的账面价值。

商誉减值测试的方法、参数与假设，详见本附注“七、27 商誉”。

上述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

• 31、长期待摊费用

本集团的长期待摊费用是指已经支出，但应由当期及以后各期承担的摊销期限在 1 年以上(不 含 1 年)的费用，该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益， 则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

• 注 1：购入飞机时附带的租赁合约权益在租赁期内平均摊销。
• 注 2：项目合作共建资金在合作期内平均摊销。

• 32、合同负债

合同负债反映本集团已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本集团在向客户转让商 品之前，客户已经支付了合同对价或本集团已经取得了无条件收取合同对价权利的，在客户实际支 付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认合同负债。

• 33、职工薪酬

• （1） 短期薪酬的会计处理方法

本集团职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利等。

短期薪酬主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴、福利费等，在职工提供服务的会计期间，将 实际发生的短期薪酬确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。

• （2） 离职后福利的会计处理方法

离职后福利主要包括基本养老保险费、失业保险等，按照公司承担的风险和义务，分类为设定 提存计划。对于设定提存计划在根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主 体缴存的提存金确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。

• （3） 辞退福利的会计处理方法
• （4） 其他长期职工福利的会计处理方法

• 34、预计负债

当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相关的业务同 时符合以下条件时，本集团将其确认为负债：该义务是本集团承担的现时义务；该义务的履行很可 能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项 有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流 出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如有改变则对 账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。

• 35、股份支付

用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计 量。如授予后立即可行权，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本 公积。如需在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待期内的每个资产负债表日， 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务 计入相关成本或费用和资本公积。如果修改了以权益结算的股份支付的条款，至少按照未修改条款 的情况确认取得的服务。此外，增加所授予权益工具公允价值的修改，或在修改日对职工有利的变 更，均确认取得服务的增加。

如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理，立即确认尚未确认的金额。

职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益结算的股份支付 处理。但是，如果授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代 被取消的权益工具的，则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工 具进行处理。

以现金结算的股份支付，按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计 量。如授予后立即可行权，在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债； 如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对 可行权情况的最佳估计为基础，按照本集团承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本 或费用，相应调整负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重 新计量，其变动计入当期损益。

• 36、优先股、永续债等其他金融工具
• 37、收入

按照业务类型披露收入确认和计量所采用的会计政策

（1）一般原则

本集团在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时，确认收入。取 得相关商品或服务的控制权，是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经 济利益。

履约义务，是指合同中本集团向客户转让可明确区分商品的承诺。本集团的履约义务在满足下 列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在 本集团履约的同时即取得并消耗本集团履约所带来的经济利益；②客户能够控制本集团履约过程中 在建的商品；③本集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本集团在整个合同期间内有 权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本集团在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不 能合理确定时，本集团已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入， 直到履约进度能够合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本集团在客户取得相关商品控制权时点确认收入。本集团在 判断客户是否已取得商品控制权时，综合考虑下列迹象：①本集团就该商品享有现时收款权利，即 客户就该商品负有现时付款义务；②本集团已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该 商品的法定所有权；③本集团已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；④本集团已 将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；

⑤客户已接受该商品；⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

合同中包含两项或多项履约义务的，本集团在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或 服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交 易价格计量收入。

交易价格是本集团因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取 的款项以及预期将退还给客户款项。在确定交易价格时，本集团考虑可变对价、合同中存在重大融 资成分等因素的影响。

合同中存在可变对价的，本集团按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。包 含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的 金额。每一资产负债表日，本集团重新估计应计入交易价格的可变对价金额。

对于合同中存在重大融资成分的，本集团按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应 付金额确定交易价格，使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率，将确定的交易价 格与合同承诺的对价金额之间的差额在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，本集团预计 客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。

本集团根据在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断本集团从事交易时的身份 是主要责任人还是代理人。本集团在向客户转让商品前能够控制该商品的，则本集团为主要责任人， 按照已收或应收对价总额确认收入；否则，为代理人，按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确 认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照 既定的佣金金额或比例等确定。

对于附有销售退回条款的销售，本集团在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品 而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认为预计负债；同时， 按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减 损）后的余额，确认为一项资产，即应收退货成本，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述 资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，本集团重新估计未来销售退回情况，并对上述资产 和负债进行重新计量。

（2）与公司取得收入的主要活动相关的具体确认方法

本集团的营业收入主要包含高端核心装备研制与保障，航空维修、航空培训和航空租赁等航空 工程技术与服务业务。

• 1）公司提供高端核心装备研制与保障的具体收入确认方法：公司在服务提供完毕，产品交付客户

时确认收入。

• 2）公司提供航空维修的具体收入确认方法：公司在维修业务、航空产品制造服务提供完毕，向客

户交付维修产品、航空产品时确认收入。

• 3）公司提供航空培训的具体收入确认方法：公司在航空培训提供完毕，并取得参训人员签署确认

培训完成签收单时确认收入。

• 4）公司提供航空租赁的具体收入确认方法：公司在航空租赁期内，按租赁期限分期确认收入。

同类业务采用不同经营模式涉及不同收入确认方式及计量方法的情况

同类业务采用不同经营模式涉及不同收入确认方式及计量方法的情况

• 38、合同成本
• 39、政府补助

政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时，予以确认。本集团的政府补助包括与资产 相关的政府补助和与收益相关的政府补助。其中，与资产相关的政府补助，是指本集团取得的、用 于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府 补助之外的政府补助。如果政府文件中未明确规定补助对象，本集团按照上述区分原则进行判断， 难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。

政府补助为货币性资产的，按照实际收到的金额计量，对于按照固定的定额标准拨付的补助， 或对年末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时， 按照应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的， 按照名义金额(1 元)计量。

与资产相关的政府补助确认为递延收益，确认为递延收益的与资产相关的政府补助，在相关资 产使用寿命内按照平均年限法分期计入当期损益。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余 额转入资产处置当期的损益。

与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在 确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益。与日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质， 计入其他收益或冲减相关成本费用。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

本集团取得政策性优惠贷款贴息的，区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直 接拨付给本集团两种情况，分别按照以下原则进行会计处理：

• （1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本集团提供贷款的，

本集团以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借 款费用。

• （2）财政将贴息资金直接拨付给本集团，本集团将对应的贴息冲减相关借款费用。

本集团已确认的政府补助需要退回的，在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：

• 1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。
• 2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。
• 3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

• 40、递延所得税资产/递延所得税负债

本集团递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值之间的差额、 以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的计税基础与其账面价值之 间的差额产生的(暂时性差异)计算确认。

本集团对除以下情形外的所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债：（1）暂时性差异产生 于商誉的初始确认或既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易 中产生的资产或负债的初始确认；（2）与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性 差异，本集团能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的。

本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额 为限，对除以下情形外产生的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减确认递延所得税资产：

• （1）暂时性差异产生于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的 交易中产生的资产或负债的初始确认；（2）与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂 时性差异，不能同时满足以下条件的：暂时性差异在可预见的未来很可能转回、未来很可能获得用 来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

本集团在很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的限度内，就所有尚未利用的可抵 扣亏损确认递延所得税资产。管理层运用大量的判断来估计未来取得应纳税所得额的时间和金额， 结合纳税筹划策略，决定应确认的递延所得税资产的金额，因此存在不确定性。

于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间 的适用税率计量。

• 41、租赁

• （1） 作为承租方租赁的会计处理方法

1）租赁确认

在租赁期开始日，本集团对租赁确认使用权资产和租赁负债。使用权资产和租赁负债的确认和 计量参见本附注五“42.（1）使用权资产”以及“42.（2）租赁负债。

2）租赁变更

租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增加或终止一 项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。租赁变更生效日，是指双方就租赁 变更达成一致的日期。

租赁发生变更且同时符合下列条件的，本集团将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：

①该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长了租赁期限；②增加 的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，本集团按照租赁准则有关 规定对变更后合同的对价进行分摊，重新确定变更后的租赁期；并采用修订后的折现率对变更后的 租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，本集团采用剩余 租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，本集团采用租赁 变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。就上述租赁负债调整的影响，本集团区分以下情形 进行会计处理：①租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面 价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。②其他租赁变更导致租赁负 债重新计量的，承租人相应调整使用权资产的账面价值。

3）短期租赁和低价值资产租赁

对于租赁期不超过 12 个月的短期租赁和单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁， 本集团选择不确认使用权资产和租赁负债。本集团将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在 租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。

• （2） 作为出租方租赁的会计处理方法

本集团作为出租人，如果一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险 和报酬，本集团将该项租赁分类为融资租赁，除此之外分类为经营租赁。

1）融资租赁

在租赁期开始日，本集团对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。本集团 对应收融资租赁款进行初始计量时，以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。

租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现 值之和。本集团按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。本集团取得的未 纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

2）经营租赁

在租赁期内各个期间，本集团采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。

本集团发生的与经营租赁有关的初始直接费用资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照 与租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。本集团取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额 的可变租赁付款额,在实际发生时计入当期损益。

经营租赁发生变更的，本集团自变更生效日开始，将其作为一项新的租赁进行会计处理，与变更前 租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。

• 42、其他重要的会计政策和会计估计

1. 使用权资产

使用权资产，是指本集团作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

（1）初始计量

在租赁期开始日，本集团按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四项：1）租 赁负债的初始计量金额；2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已 享受的租赁激励相关金额；3）发生的初始直接费用，即为达成租赁所发生的增量成本；4）为拆卸 及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本， 属于为生产存货而发生的除外。

（2）后续计量

在租赁期开始日后，本集团采用成本模式对使用权资产进行后续计量，即以成本减累计折旧及 累计减值损失计量使用权资产，本集团按照租赁准则有关规定重新计量租赁负债的，相应调整使用 权资产的账面价值。

使用权资产的折旧

自租赁期开始日起，本集团对使用权资产计提折旧。使用权资产通常自租赁期开始的当月计提 折旧。计提的折旧金额根据使用权资产的用途，计入相关资产的成本或者当期损益。

本集团在确定使用权资产的折旧方法时，根据与使用权资产有关的经济利益的预期消耗方式做 出决定，以直线法对使用权资产计提折旧。

本集团在确定使用权资产的折旧年限时，遵循以下原则：能够合理确定租赁期届满时取得租赁 资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资 产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

使用权资产的减值 如果使用权资产发生减值，本集团按照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值，进行后续

折旧。

2. 租赁负债

（1）初始计量

本集团按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。

1）租赁付款额

租赁付款额，是指本集团向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：

①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；②取决于指数或比率 的可变租赁付款额，该款额在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；③本集团合理确定 将行使购买选择权时，购买选择权的行权价格；④租赁期反映出本集团将行使终止租赁选择权时， 行使终止租赁选择权需支付的款项；⑤根据本集团提供的担保余值预计应支付的款项。

2）折现率

在计算租赁付款额的现值时，本集团采用租赁内含利率作为折现率，该利率是指使出租人的租 赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利 率。本集团因无法确定租赁内含利率的，采用增量借款利率作为折现率。该增量借款利率，是指本 集团在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金 须支付的利率。该利率与下列事项相关：①本集团自身情况，即集团的偿债能力和信用状况；② “借款”的期限，即租赁期；③“借入”资金的金额，即租赁负债的金额；④“抵押条件”，即标

的资产的性质和质量；⑤经济环境，包括承租人所处的司法管辖区、计价货币、合同签订时间等。 本集团以银行贷款利率为基础，考虑上述因素进行调整而得出该增量借款利率。

（2）后续计量

在租赁期开始日后，本集团按以下原则对租赁负债进行后续计量：1）确认租赁负债的利息时， 增加租赁负债的账面金额；2）支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额；3）因重估或租赁变 更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。

本集团按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益， 但应当资本化的除外。周期性利率是指本集团对租赁负债进行初始计量时所采用的折现率，或者因 租赁付款额发生变动或因租赁变更而需按照修订后的折现率对租赁负债进行重新计量时，本集团所 采用的修订后的折现率。

（3）重新计量

在租赁期开始日后，发生下列情形时，本集团按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债，

并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调 减的，本集团将剩余金额计入当期损益。1）实质固定付款额发生变动（该情形下，采用原折现率 折现）；2）保余值预计的应付金额发生变动（该情形下，采用原折现率折现）；3）用于确定租赁 付款额的指数或比率发生变动（该情形下，采用修订后的折现率折现）；4）购买选择权的评估结 果发生变化（该情形下，采用修订后的折现率折现）；5）续租选择权或终止租赁选择权的评估结 果或实际行使情况发生变化（该情形下，采用修订后的折现率折现）。

3. 终止经营

终止经营，是指本集团满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处 置或划分为持有待售类别：（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；

• （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计 划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

4. 公允价值计量

本集团于每个资产负债表日以公允价值计量投资性房地产、衍生金融工具和权益工具投资。公 允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所 需支付的价格。

在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重要意 义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，在计量日能够取得的相同资产 或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，除第一层次输入值外相关资产或负债直接 或间接可观察的输入值；第三层次输入值，相关资产或负债的不可观察输入值。

对于在活跃市场上交易的金融工具，本集团以其活跃市场报价确定其公允价值；对于不在活跃 市场上交易的金融工具，本集团采用估值技术确定其公允价值，所使用的估值模型主要为现金流量 折现模型。估值技术的输入值主要包括：债权类为无风险利率、信用溢价和流动性溢价；股权类为 估值乘数和流动性折价。

对于第三层次的公允价值以本集团的评估模型为依据确定，例如现金流折现模型。本集团还会 考虑初始交易价格，相同或类似金融工具的近期交易，或者可比金融工具的完全第三方交易。于 2025 年 12 月 31 日，以公允价值计量的第三层次金融资产在估值时使用贴现率等重大不可观察的 输入值，但其公允价值对这些重大不可观察输入值的合理变动无重大敏感性。

每个资产负债表日，本集团对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新 评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。

• 43、重要会计政策和会计估计变更

• （1） 重要会计政策变更

□适用 不适用

• （2） 重要会计估计变更

□适用 不适用

• （3） 2026 年起首次执行新会计准则调整首次执行当年年初财务报表相关项目情况

□适用 不适用

• 44、其他

六、税项

• 1、主要税种及税率

存在不同企业所得税税率纳税主体的，披露情况说明