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江苏联瑞新材料股份有限公司

审 计 报 告

华兴审字[2026]26009430010 号

华兴会计师事务所（特殊普通合伙）

审 计 报 告

江苏联瑞新材料股份有限公司全体股东： 一、审计意见

华兴审字[2026]26009430010号

我们审计了江苏联瑞新材料股份有限公司（以下简称“联瑞新材”或 “公司”）财务报表，包括2026年6月30日的合并及母公司资产负债表，2026 年1-6月的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股 东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了联瑞新材2026年6月30日的合并及母公司财务状况以及2026年 1-6月的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下 的责任。按照中国注册会计师独立性准则和中国注册会计师职业道德守则， 我们独立于联瑞新材，并履行了职业道德方面的其他责任。我们在审计中遵 循了对公众利益实体审计的独立性要求。我们相信，我们获取的审计证据是 充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要

的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表意见。

（一）应收账款坏账准备 1.事项描述 联瑞新材对应收账款的披露见“财务报表附注三（十三）”和“财务报

表附注五（四）”。

联瑞新材2026年6月30日应收账款余额为331,915,968.42元，坏账准备余 额为1,760,808.03元。

公司以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减 值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前 状况及对未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失。上述事项涉及 管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重 要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

1. 审计应对 我们对应收账款坏账准备的计提所执行的主要审计程序如下：

• （1）了解、评估并测试公司应收账款日常管理及可收回性评估的关键内

部控制；

• （2）检查公司制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定；
• （3）对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层基于客户的财务状

况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；

• （4）对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管

理层对划分的组合及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状 况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。通过比较前期坏账准备计提数 与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充 分性。

（二）营业收入 1.事项描述 联瑞新材对营业收入的披露见“财务报表附注三（三十）”和“财务报

表附注五（三十七）”。

公司2026年1-6月营业收入的金额为629,369,232.82元。由于上述营业收 入金额重大，对公司财务报表具有重大影响，因此我们将营业收入确认为关 键审计事项。

1. 审计应对 我们针对营业收入执行的主要审计程序如下：

• （1）了解、评价公司与营业收入确认相关的内部控制，并测试其运行的

有效性；

• （2）抽取主要客户的销售合同及订单，检查送货签收单、销售发票、出

口报关单、银行进账单及其他支持性文件，评价公司的收入确认是否符合企 业会计准则相关规定及收入确认的真实性；

• （3）对主要客户、产品类型的收入以及毛利情况执行分析程序，分析公

司营业收入整体合理性；

• （4）对重要客户函证，并就未回函的客户，通过检查销售订单、送货签

收单、销售发票及银行进账单等执行替代测试；

• （5）对营业收入进行截止性测试，评价收入是否确认于恰当的会计期间。 四、其他信息 联瑞新材管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包

括联瑞新材2026年半年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审

计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息 发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中， 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不 一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应

当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 联瑞新材管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现

公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，联瑞新材管理层负责评估联瑞新材的持续经营能力， 披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层 计划清算联瑞新材、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督联瑞新材的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错

报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保 证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响

财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职 业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

• （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和

实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审 计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾 于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由 于错误导致的重大错报的风险。

• （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非

对内部控制的有效性发表意见。

• （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合

理性。

• （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的

审计证据，就可能导致对联瑞新材持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性， 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露； 如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报 告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致联瑞新材不能持续经 营。

• （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允

反映相关交易和事项。

• （6）就联瑞新材实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，

财务报表附注

（以下金额单位若未特别注明均为人民币元）

一、公司的基本情况

（一）公司概况 公司名称：江苏联瑞新材料股份有限公司（以下简称“联瑞新材”或“公司”）。 注册地址：江苏省连云港市海州区新浦经济开发区。 总部办公地址：江苏省连云港市海州区新浦经济开发区珠江路6号。 主要经营活动：公司属于电子材料行业，主要从事功能性粉体材料的研发、制造

和销售。 财务报告批准报出日：2026年08月14日。

二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关规定（以下合 称企业会计准则）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开 发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2023年修订） 的规定，编制财务报表。 （二）持续经营 公司自本报告期末起至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重

大事项。

三、重要会计政策及会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务

状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。 （二）会计期间

公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （三）营业周期 公司以12个月作为一个营业周期，并以营业周期作为资产和负债流动性划分标准

的，应披露营业周期及确定依据。 （四）记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 （五）重要性标准确定方法和选择依据

（六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

• 1.同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在

被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合 并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的 股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

• 2.非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发

生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 对合并中取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性 证券等的公允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价 值确定是恰当的，将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之 间的差额，计入合并当期的营业外收入。

通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日支付的对价 与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前 已经持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账 面价值之间的差额计入当期投益收益。购买日之前持有的被购买方的长期股权投资在 权益法核算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东权益变动，转为 购买日所属当期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工具投资，该权益 工具投资在购买日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存损益。

1. 企业合并中相关费用的处理：为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等 中介费用及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性 证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

（七）控制的判断标准和合并财务报表的编制方法 1.控制的判断标准及合并报表编制范围 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可

变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。是否控制被投资方，本 公司判断要素包括：

• （1）拥有对被投资方的权力，有能力主导被投资方的相关活动；
• （2）对被投资方享有可变回报；
• （3）有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 除非有确凿证据表明本公司不能主导被投资方相关活动，下列情况，本公司对被

投资方拥有权力:

• （1）持有被投资方半数以上的表决权的；
• （2）持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议

能够控制半数以上表决权的。

对于持有被投资方半数或以下的表决权，但综合考虑下列事实和情况后，判断持 有的表决权足以有能力主导被投资方相关活动的，视为本公司对被投资方拥有权力：

• （1）持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方

持有表决权的分散程度；

• （2）和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权，如可转换公司债券、可执行认

股权证等；

• （3）其他合同安排产生的权利；
• （4）被投资方以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况。 本公司基于合同安排的实质而非回报的法律形式对回报的可变性进行评价。 本公司以主要责任人的身份行使决策权，或在其他方拥有决策权的情况下，其他

方以本公司代理人的身份代为行使决策权的，表明本公司控制被投资方。

一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，本公 司将进行重新评估。

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似 权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的 结构化主体。

1. 合并程序 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合

并财务报表。

公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计 期间与公司保持一致。在编制合并财务报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公 司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。

子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目下和合 并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东 在该子公司期初股东权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。

（1）增加子公司以及业务 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表 时，调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时，将该子公司以及业务合并当期期 初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司 以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较 报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直 存在。

在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合 并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时，将该子公司以及 业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。编制现金流表时，将该 子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资 产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并财务报表。对合并成本 大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成 本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当 期损益。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购 买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的 长期股权投资在权益法核算下的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产 或负债相同的基础进行会计处理，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他股东 权益变动，转为购买日所属当期损益。对于购买日之前持有的被购买方的其他权益工 具投资，该权益工具投资在购买日之前累计在其他综合收益的公允价值变动转入留存

损益。 （2）处置子公司以及业务 A.一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司以及业务，则该子公司以及业务期初至处置日的

收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入 合并现金流量表。

公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表 中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得 的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日 或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益， 同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与 子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因原有子公司相关的除净 损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益，在丧失 控制权时转为当期损益。

B.分步处置股权至丧失控制权 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子 公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处 置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为 其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多 种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

• （A）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
• （B）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
• （C）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
• （D）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

• （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子 公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并 资产负债表中的资本公积中的资本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢 价不足冲减的，调整留存收益。
• （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款 与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额 之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢 价不足冲减的，调整留存收益。

（八）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共

同经营和合营企业。

• 1.共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：

• （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
• （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
• （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
• （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
• （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

• 2.合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长

期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 （九）现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认

为现金。将同时具备期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转 换为已知现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。受到限制的银行存款，

不作为现金流量表中的现金及现金等价物。 （十）外币业务和外币报表折算 1.外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率（或者即期汇率近似的汇率）

折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处 理：

• （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇

率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

• （2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，

不改变其记账本位币金额。

• （3）对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算，

由此产生的汇兑损益计入当期损益或其他综合收益。

• （4）外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借

款产生的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的 资产的成本，其余均计入当期损益。

1. 外币财务报表的折算

• （1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东

权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

• （2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或者即期汇率的

近似汇率）折算。

• （3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。处置境外

经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自股东权益项目转入处置当 期损益。

• （4）现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率（或者即期汇率的近似汇率）折

算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。 （十一）金融工具

当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的一项金融资产或金融负债。 1.金融资产的分类、确认依据和计量方法 公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资

产划分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关 交易费用计入初始确认金额。对于公司初始确认的应收账款未包含《企业会计准则第 14号——收入》所定义的重大融资成分或根据《企业会计准则第14号——收入》规定 不考虑不超过一年的合同中的融资成分的，按照预期有权收取的对价的交易价格进行 初始计量。

• （1）以摊余成本计量的金融资产 公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且在特定日期 产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。公司对于此 类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利 得或损失，计入当期损益。
• （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目 标，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的 支付。此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利 得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

对于非交易性权益工具投资，公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出， 相关投资从发行方的角度符合权益工具的定义。公司将该类金融资产的相关股利收入 计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计 入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 除上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产外，公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。此外，在初始确认时，公司为了消除或显著减少会计错配，将部分 金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此类金融资产按 公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。

1. 金融负债的分类、确认依据和计量方法 公司金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债、其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相 关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属

于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量， 除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益。

公司在金融负债初始确认时，被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债，由公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止 确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额 转入留存收益。其他公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自 身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，公司将该金融负 债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。

（2）其他金融负债 除不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融

负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成 本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

1. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法

存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市 场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，公司采用在当前情况下适 用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产 或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输 入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观 察输入值。

1. 金融资产转移的确认依据和计量方法 金融资产转移的确认

公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

• （1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当

期损益：被转移金融资产在终止确认日的账面价值；因转移金融资产而收到的对价， 与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为《企业会 计准则第22号—金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的金融资产的情形）之和。

• （2）转移金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确认条件的，应当将

转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下， 所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相 对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分在终止 确认日的账面价值；终止确认部分收到的对价（包括获得的所有新资产减去承担的所 有新负债），与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金

额（涉及部分转移的金融资产为《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十 八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体，并将收

到的对价确认为一项金融负债。 5.金融负债的终止确认条件 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，应当终止确认该金融负债（或

该部分金融负债）。如存在下列情况：

• （1）公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的义务

仍存在的，不应当终止确认该金融负债。

• （2）公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融

负债（或其一部分），且合同条款实质上是不同的，公司应当终止确认原金融负债（或 其一部分），同时确认一项新金融负债。

金融负债（或其一部分）终止确认的，公司将其账面价值与支付的对价（包括转

出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。 6.金融资产减值 （1）减值准备的确认方法 公司对以摊余成本计量的金融资产（含应收款项）、以公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的债务工具投资和租赁应收款以预期信用损失为基础进行减值会计处 理并确认损失准备。此外，对合同资产、贷款承诺及财务担保合同，也应按照本部分 所述会计政策计提减值准备和确认减值损失。

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。 信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预 期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。

除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，公司在每个资产负债表日评估相 关金融资产的信用风险自初始确认后是否已显著增加。如果信用风险自初始确认后并 未显著增加，处于第一阶段，公司按照相当于该金融资产未来12个月内预期信用损失

的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的， 处于第二阶段，公司按照相当于该金融资产整个存续期内预期信用损失的金额计量损 失准备；如果金融资产自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照 相当于该金融资产整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。公司在评估预期 信用损失时，考虑在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关 过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。

未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融资产的预 计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融资产违约事件而导致的预期 信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自初始 确认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融资产，按照其未扣 除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融资产，按 照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

（2）已发生减值的金融资产 公司对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金

融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可 观察信息：

• A.发行方或债务人发生重大财务困难；
• B.债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
• C.债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他

情况下都不会做出的让步；

• D.债务人很可能破产或进行其他财务重组；
• E.发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
• F.以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别

的事件所致。 （3）购买或源生的已发生信用减值的金融资产 公司对购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日仅将自初始确 认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日， 将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该 资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映 的预期信用损失的金额，也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。

（4）信用风险显著增加的判断标准 如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初

始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。 除特殊情况外，公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生 违约风险变化的合理估计，以确定自初始确认后信用风险是否显著增加。

（5）评估金融资产预期信用损失的方法 公司基于单项和组合评估金融资产的预期信用损失。对信用风险显著不同的金融

资产单项评估信用风险，如：已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应 收款项等。

除了单项评估信用风险的金融资产外，公司基于共同风险特征将金融资产划分为

不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。 （6）金融资产减值的会计处理方法 公司在资产负债表日计算各类金融资产的预计信用损失，由此形成的损失准备的

增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

公司实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回，经批准予以核销的，直接 减记该金融资产的账面余额。已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回 计入收回当期的损益。

1. 财务担保合同

财务担保合同，是指债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务 时，发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同在初始确认 时按照公允价值计量。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债的财务担保合同，在初始确认后，按照资产负债表日确定的预期信用损失准备金额 和初始确认金额扣除按照收入确认原则确定的累计摊销额后的余额，以两者之中的较 高者进行后续计量。

1. 金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满足

下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

• （1）公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利现在

是可执行的；

• （2）公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 9.权益工具 权益工具是指能证明拥有公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。公

司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。公司不确认 权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。

公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），作为利润分配，减少股

东权益。发放的股票股利不影响股东权益总额。 （十二）应收票据 本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准 备。除单项评估信用风险的应收票据外，本公司基于应收票据的承兑人信用风险作为 共同风险特征，将其划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失。本公司认为 所持有承兑人为银行的银行承兑汇票的承兑银行信用评级较高，不存在重大的信用风 险，也未计提损失准备。本公司持有的承兑人为财务公司的银行承兑汇票以及商业承 兑汇票的预期信用损失的确定方法及会计处理方法与应收账款的预期信用损失的确定 方法及会计处理方法一致。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：

本公司对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据单

独进行减值测试，确认预期信用损失，计算单项减值准备。 （十三）应收账款 本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包

括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收账款，按照相当于 整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

除单项评估信用风险的应收账款外，公司基于客户类别、账龄等作为共同风险特 征，将其划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

对于划分为账龄组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表， 计算预期信用损失。对于划分为应收合并范围内关联方组合的应收账款，本公司参考 历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整 个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。本公司按照应收账款入账日期至资产 负债表日的时间确认账龄。

本公司对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款

（如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收账款；已有明显迹象表明债务人很可 能无法履行还款义务的应收账款等）单独进行减值测试，确认预期信用损失，计算单 项减值准备。

（十四）应收款项融资

应收款项融资反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应 收票据和应收账款等。会计处理方法参见本会计政策之第（十一）项金融工具中划分 为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关处理。

（十五）其他应收款 除单项评估信用风险的其他应收款外，本公司基于其他应收款交易对手关系、款

项性质等作为共同风险特征，将其划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失， 确定组合的依据如下：

对于划分为组合的其他应收款，本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是 否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计 量减值损失。本公司按照应收账款入账日期至资产负债表日的时间确认账龄。

本公司对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的其他应收款 （如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的其他应收款；已有明显迹象表明债务人很 可能无法履行还款义务的其他应收款等）单独进行减值测试，确认预期信用损失，计 算单项减值准备。

（十六）存货 1.存货的分类 公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在

生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、委托加工物资、半 成品、产成品等。

1. 存货取得和发出的计价方法

存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应 计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者 投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值 不公允的除外。

发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。

• 3.存货的盘存制度 采用永续盘存制。
• 4.低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”核算。
• 5.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值

的，计提存货跌价准备，计入当期损益。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失， 使得存货的可变现净值高于其账面价值，则在原已计提的存货跌价准备金额内，将以 前减记的金额予以恢复，转回的金额计入当期损益。

可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的 成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。对于产成品、商品和用于出售的材料 等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正 常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用和相关税费后的金额来确定材料的可变现净值；为执行销售合同或者 劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多 于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

本公司按单个存货项目计提存货跌价准备。但如果某些存货与在同一地区生产和 销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量 的存货，合并计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，本公司按照存货 类别计提存货跌价准备。

（十七）合同资产 1.合同资产的确认方法及标准 合同资产，是指本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决 于时间流逝之外的其他因素。如本公司向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付 其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，本公司将 该收款权利作为合同资产。

1. 合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法 对于合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期

内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作 为减值损失或利得计入当期损益。

本公司在资产负债表日计算合同资产预期信用损失，如果该预期信用损失大于当 前合同资产减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；每个资产负债表日重新 计量预期信用损失，由此形成的损失准备的转回金额，确认为减值利得。

（十八）持有待售的非流动资产或处置组及终止经营

1. 划分为持有待售的非流动资产或处置组的依据 主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流

动资产或处置组收回其账面价值的，本公司将其划分为持有待售类别。具体标准为同 时满足以下条件：

• （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出

售；

• （2）公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一

年内完成（有关规定要求公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获 得批准）。

因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的，无论出售后是否保留 部分权益性投资，满足持有待售类别划分条件的，在母公司个别财务报表中将对子公 司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为

持有待售类别。 2.持有待售的非流动资产或处置组的会计处理方法 公司初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其 账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出 售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待 售资产减值准备。后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后 的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减 值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值 损失不得转回。

对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价 值，再根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。持 有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流 动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的 处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。

公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入 当期损益。

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有 待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：

• （1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下

本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；

• （2）可收回金额。 3.终止经营的认定标准和列报方法 终止经营，是指满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分且已被本公司处

置或划分为持有待售类别的组成部分：

• （1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；

• （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置

的一项相关联计划的一部分；

• （3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。 本公司对于当期列报的终止经营，在当期利润表中分别列示持续经营损益和终止

经营损益，并在比较期间的利润表中将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可 比会计期间的终止经营损益列报。

（十九）长期股权投资 1.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必 须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先 判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必 须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制 该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与 方一致同意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才 形成共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不 构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不 能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加 重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他 方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响， 包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 对外投资符合下列情况时，一般确定为对被投资单位具有重大影响：①在被投资单位 的董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；

③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位 提供关键技术资料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决 权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。

1. 初始投资成本确定 （1）企业合并形成的长期股权投资

• A.同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发

行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方 合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等 原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并 方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始 投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面 价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价， 股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

• B.非同一控制下的企业合并,在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》

的相关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能 够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新 增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。

（2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照 下列规定确定其初始投资成本：

• A.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资

成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

• B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为

初始投资成本。

• C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计

准则第7号——非货币性资产交换》确定。

• D.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12

号——债务重组》确定。 3.后续计量和损益确认方法

• （1）成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。

采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。采用成本法核算的长 期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收 益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

• （2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除对联营

企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连 险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响， 公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有 的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益外，采用权益法核算。采用权益 法核算时，公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损 益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投 资的账面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和 利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有 者权益。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实 质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务 的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额 后，恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投 资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整， 并且将公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确 认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号—资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。如果被投资单位采用的会计政策 及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报 表进行调整，并据以确认投资损益。

对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在 与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损

益。

（3）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。采用 权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计 入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损 益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益 除外。

长期股权投资的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十四）长期

资产减值。 （二十）固定资产 1.固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管

理所持有的有形资产。 2.折旧方法

公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 （二十一）在建工程 在建工程按实际发生的成本计量，实际成本包括在建期间发生的各项必要工程支

出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。

在建工程在达到预定可使用状态时结转为固定资产。预定可使用状态的判断标准， 应符合下列情况之一：

• （1）固定资产的实体建造（包括安装）或生产工作已全部完成或实质上已全部完

成；

• （2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常生产出合格产品，或者

试运行结果表明其能够正常运转或营业；

• （3）继续发生在购建或生产的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
• （4）所购建或生产的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基

本相符。 各类别在建工程结转为固定资产的时点：

在建工程减值准备的确认标准、计提方法详见附注三、（二十四）长期资产减值。 （二十二）借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借 款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的 购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据 其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到 预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件，开始资本化：

• （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而

以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

• （2）借款费用已发生；
• （3）为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

始。

1. 借款费用资本化的期间

为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，

在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的 购建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资 本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或生 产的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定 可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。

1. 借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，

按照下列规定确定：

• （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期

实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂 时性投资取得的投资收益后的金额确定。

• （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产

支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算 确定一般借款应予资本化的利息金额。

（二十三）无形资产 1.使用寿命及其确定依据、估计情况、摊销方法或复核程序 无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以 及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无 形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的， 无形资产的成本为购买价款的现值。投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合 同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资 产的公允价值入账。通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企 业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。通过债务重组取得的无形资产，其初 始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定。以同一控制下的企业吸 收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下

的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。划分为使用寿命有限和使用寿命不 确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产自无形资产可供使用时起，采用能反映与 该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可 靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。

各类使用寿命有限的无形资产的摊销方法、使用寿命及确定依据、残值率：

公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复 核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方 法。

公司将无法预见未来经济利益期限的无形资产视为使用寿命不确定的无形资产， 对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司在每个会计期间对使用寿命不确定 的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估 计其使用寿命，并按上述规定处理。

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十四）“长期资

产减值”。 2.研发支出的归集范围及相关会计处理方法 研发支出为企业研发活动直接相关的支出，包括研发人员职工薪酬、直接投入费 用、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销费用、委托外 部研究开发费用、其他费用等。研发支出的归集和计算以相关资源实际投入研发活动 为前提，研发支出包括费用化的研发费用与资本化的开发支出。

研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取 并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支 出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，

以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。

公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入 当期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资 产：

• （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
• （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
• （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存

在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

• （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有

能力使用或出售无形资产；

• （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。 （二十四）长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形

资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表 明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可 收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两 者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产 的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组 是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试，对于因企业 合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以 分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至 相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资 产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照 各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比

例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉 相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组 组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损 失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者 资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相 关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。

上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 （二十五）长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以

上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费 用在相关项目的受益期内平均摊销。

（二十六）合同负债 合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在 向 客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同 对价权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金 额确认合同负债。

同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负

债不予抵销。 （二十七）职工薪酬 职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报 酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的 福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他 长期职工福利。

1. 短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要

全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会

计期间，将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资 产成本和费用。

1. 离职后福利的会计处理方法 离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系 后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括 设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费 用后，本公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设 定提存计划以外的离职后福利计划。

（1）设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。在职工为本公司提供服务的会计期

间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益 或相关资产成本。

在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，

并计入当期损益或相关资产成本。 （2）设定受益计划 本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属

于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。本公司设定受益计划导致 的职工薪酬成本包括下列组成部分：

• A.服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期

服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服 务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义 务现值的增加或减少。

• B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受

益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

• C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第A和B

项计入当期损益；第C项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，但可以 在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

• 3.辞退福利的会计处理方法 辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励 职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早 日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除 劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组 相关的成本或费用时。
• 4.其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪 酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。本公司向职工提供的 其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定进行处 理；除上述情形外的其他长期职工福利，按照设定受益计划的有关规定，确认和计量 其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末，公司将其他长期职工福利产生的福 利义务归属于职工提供服务期间，并计入当期损益或相关资产成本。

（二十八）预计负债 公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该

义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益的流出；（3） 该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，并且补偿金额在基本 确定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与 或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的， 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面 价值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

（二十九）股份支付 1.股份支付的种类 公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行 权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债 表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值， 将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的 相关成本或费用和股东权益总额进行调整。

以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定 的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以公司承担负债的公允价值 计入相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以 后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权 情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入 成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负 债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。

1. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算 该权益工具，公司都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获 取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可 行权。

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未 满足可行权条件而被取消的除外），处理如下：

• （1）将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的

金额。

• （2）在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付

的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。

• （3）如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益

工具是用于替代被取消的权益工具的，公司应以处理原权益工具条款和条件修改相同 的方式，对所授予的替代权益工具进行处理。

（三十）收入 1.收入的确认和计量所采用的会计政策 本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 履约义务是指合同中向客户转让可明确区分商品的承诺，本公司在合同开始日对合同 进行评估以识别合同所包含的各单项履约义务。同时满足下列条件的，作为可明确区 分商品：

• （1）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；
• （2）向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。 下列情形通常表明向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：

• （1）需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组

合产出转让给客户；

• （2）该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制；
• （3）该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。 交易价格是本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三

方收取的款项以及本公司预期将退还给客户的款项。在确定合同交易价格时，如果存 在可变对价，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以 不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交 易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以 现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间 内采用实际利率法摊销，对于客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的， 本公司不考虑其中的融资成分。因转让商品而有权向客户收取的对价是非现金形式时， 本公司按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值

不能合理估计的，本公司参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。 本公司预期将退还给客户的款项，除了为自客户取得其他可明确区分商品外，将该应 付对价冲减交易价格。应付客户对价超过自客户取得的可明确区分商品公允价值的， 超过金额作为应付客户对价冲减交易价格。自客户取得的可明确区分商品公允价值不 能合理估计的，本公司将应付客户对价全额冲减交易价格。在对应付客户对价冲减交 易价格进行会计处理时，本公司在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者 孰晚的时点冲减当期收入。

合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务 所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至 各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格发生后续变动的,本公司按照在合同开 始日所采用的基础将该后续变动金额分摊至合同中的履约义务。对于因合同开始日之 后单独售价的变动不再重新分摊交易价格。

满足下列条件之一的，本公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某 一时点履行履约义务：

• （1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
• （2）客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
• （3）本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期

间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。 对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，

但是，履约进度不能合理确定的除外。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生 的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够 合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收 入。在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司会考虑下列迹象：

• （1）本公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；
• （2）本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定

所有权；

• （3）本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；
• （4）本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该

商品所有权上的主要风险和报酬；

• （5）客户已接受该商品。 本公司根据在向客户转让商品或服务前是否拥有对该商品或服务的控制权，来判

断从事交易时本公司的身份是主要责任人还是代理人。本公司在向客户转让商品或服 务前能够控制该商品或服务的，本公司为主要责任人，按照已收或应收对价总额确认 收入；否则本公司为代理人，按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该 金额按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既 定的佣金金额或比例等确定。

本公司向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：

• （1）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户；
• （2）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务；
• （3）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品

整合成某组合产出转让给客户。

在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，本公司综合考虑所 有相关事实和情况，这些事实和情况包括：

• （1）企业承担向客户转让商品的主要责任；
• （2）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；
• （3）企业有权自主决定所交易商品的价格；
• （4）其他相关事实和情况。 2.各业务类型收入具体确认方法 销售商品：属于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权

时点确认收入。 3.同类业务采用不同经营模式涉及不同收入确认方式及计量方法的情况

公司收入确认主要分为两种：境内销售和境外销售，两种销售收入的确认方法分 别为：

境内销售：公司在商品已经交付，所有权已经转移，并已收货款或取得索取货款 的依据时，确认销售收入的实现。

境外销售：公司境外销售为自营出口销售，一般采用FOB、CIF贸易方式，公司产 品在境内港口装船后，已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，公司不 再实施和保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控 制。因此，实际操作中，公司以完成报关装船（即报关单上记载的出口日期）作为出 口收入的确认时点，确认销售收入的实现。

（三十一）合同成本 合同成本包括取得合同发生的增量成本及合同履约成本。 为取得合同发生的增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本 (如销售佣 金等) 。该成本预期能够收回的，本公司将其作为合同取得成本确认为一项资产。本 公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出于发生时计入当 期损益。

为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范 围的，且同时满足下列条件的，本公司将其作为合同履约成本确认为一项资产：

（1） 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、

制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本； （2） 该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源； （3） 该成本预期能够收回。 合同取得成本确认的资产和合同履约成本确认的资产采用与该资产相关的商品或

服务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。

与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项差额的，本公司对超出部分计 提减值准备，并确认为资产减值损失：

• （1） 企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；

• （2） 为转让该相关商品估计将要发生的成本。 以前期间减值的因素之后发生变化，使得（1）减（2）的差额高于该资产账面价

值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价 值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

（三十二）政府补助 1.政府补助的类型 政府补助，是指公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括与资产

相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产 的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

• 2.政府补助的确认原则和确认时点 政府补助的确认原则：

• （1）公司能够满足政府补助所附条件；
• （2）公司能够收到政府补助。 政府补助同时满足上述条件时才能予以确认。

• 3.政府补助的计量

• （1）政府补助为货币性资产的，公司按照收到或应收的金额计量；
• （2）政府补助为非货币性资产的，公司按照公允价值计量；公允价值不能可靠取

得的，按照名义金额计量（名义金额为人民币1元）。 4.政府补助的会计处理方法

• （1）与资产相关的政府补助，在取得时冲减相关资产的账面价值或确认为递延收

益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

• （2）与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：

• A.用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，在取得时确认为递延收益，

并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

• B.用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，在取得时直接计入当期损益或

冲减相关成本。

• （3）对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，可以区分的，

则分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，则整体归类为与收益相关的政府补助。

• （4）与公司日常经营活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或

冲减相关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。财政将贴息 资金直接拨付给公司的，公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

• （5）已确认的政府补助需要退回的，分别下列情况处理：

• A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。
• B.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面金额，超出部分计入当期损益。
• C.属于其他情况的，直接计入当期损益。 （三十三）递延所得税资产/递延所得税负债 公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基

础存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 1.递延所得税资产的确认

• （1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由

可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产 或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：①该项交易不是企业合并；② 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

• （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时

满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能 转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

• （3）对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同可抵扣

暂时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额 为限，确认相应的递延所得税资产。

• （4）资产负债表日，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间

很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得 税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

1. 递延所得税负债的确认

• （1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异

产生的递延所得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生 的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也 不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

• （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认

相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：①投资企业能够控制暂时 性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

（三十四）租赁 租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。 在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。除非合同条款和条件

发生变化，本公司不重新评估合同是否为租赁或者包含租赁。 1.作为承租方租赁的会计处理方法 （1）使用权资产 在租赁期开始日，本公司作为承租人将可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为

使用权资产，短期租赁和低价值资产租赁除外。 使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：

• A.租赁负债的初始计量金额；
• B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租

赁激励相关金额；

• C.发生的初始直接费用；
• D.为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款

约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的除外。

本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量，对各类使用权资产采用年限平 均法计提折旧。

本公司能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用 寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期 与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产发生减值，本 公司按照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值，进行后续折旧。

本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资 产的账面价值时，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的， 将剩余金额计入当期损益。

使用权资产的减值测试方法、减值准备计提方法详见本会计政策之第（二十四）

长期资产减值。 （2）租赁负债 在租赁期开始日，本公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债，短期

租赁和低价值资产租赁除外。

在计算租赁付款额的现值时，本公司作为承租人采用租赁内含利率作为折现率； 无法确定租赁内含利率的，采用本公司增量借款利率作为折现率。

本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计 入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变 化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选 择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值 重新计量租赁负债。

（3）短期租赁和低价值资产租赁 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月且不包含购买选择权的租

赁。低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。本公司转租 或预期转租租赁资产的，原租赁不属于低价值资产租赁。

本公司选择对短期租赁和低价值资产租赁不确认使用权资产和租赁负债，并将相

关的租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。 2.作为出租方租赁的会计处理方法 在租赁开始日，本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁，是指无论所 有权最终是否转移，但实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的 租赁。经营租赁，是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为转租出租人时，基于 原租赁产生的使用权资产对转租赁进行分类。

• （1）经营租赁会计处理 经营租赁的租赁收款额在租赁期内各个期间按照直线法确认为租金收入。本公司 将发生的与经营租赁有关的初始直接费用予以资本化，在租赁期内按照与租金收入确 认相同的基础分摊计入当期损益。未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时 计入当期损益。
• （2）融资租赁会计处理 在租赁开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资 产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，将租赁投资净额作为应收融资租赁款 的入账价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照 租赁内含利率折现的现值之和。

本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收融

资租赁款的终止确认和减值参见本会计政策之第（十一）项金融工具。 未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。 3.售后租回交易 本公司按照本会计政策之第（三十）项收入的规定评估确定售后租回交易中的资

产转让是否属于销售。 （1）作为承租人 售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得

的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权 利确认相关利得或损失。

如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取 租金，本公司将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市 场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时按照公允价值 调整相关销售利得或损失。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确

认一项与转让收入等额的金融负债。 （2）作为出租人 售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按照资产购买进行相应会计处理，

并根据租赁准则对资产出租进行会计处理。

如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者本公司未按市场价格收取 租金，本公司将销售对价低于市场价格的款项作为预收租金进行会计处理，将高于市 场价格的款项作为本公司向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时按市场价格调 整租金收入。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司确认一项与转让收入等额的金

融资产。 （三十五）重要会计政策和会计估计的变更 1.重要会计政策变更

• （1）2025年12月5日，财政部发布了《企业会计准则解释第19号》（财会[2025]32

• 号，以下简称解释19号），自2026年1月1日起施行。本公司于2026年1月1日起执行解

• 释19号的规定。执行解释19号的相关规定对本公司报告期内财务报表无重大影响。

（2）2026年6月4日，财政部发布了《企业会计准则解释第20号》（财会[2026]7 号，以下简称解释20号），自公布之日起施行，2026年1月1日至本解释施行日新增的 本解释规定的业务，企业应当根据本解释进行调整。本公司于2026年1月1日起执行解

• 释20号的规定。执行解释20号的相关规定对本公司报告期内财务报表无重大影响。 2.重要会计估计变更 本报告期公司未发生重要会计估计变更。

四、税项

（一）主要税种及税率情况

不同企业所得税税率纳税主体情况如下：

（二）税收优惠 公司于2023年11月通过高新技术企业重新认定，取得编号为GR202332003939的《高

新技术企业证书》（有效期三年），自2023年起3年内减按15%的税率计缴企业所得税， 截止本报告报出日，公司正在进行高新技术企业重新认定工作,2026年1- 6月企业所得 税暂按15%计提。

子公司联瑞新材（连云港）有限公司2025年11月通过高新技术企业认定，取得编 号为GR202532000292的《高新技术企业证书》（有效期三年）。按照《中华人民共和 国企业所得税法》及《高新技术企业认定管理办法》的相关规定，子公司联瑞新材（连 云港）有限公司报告期内享受15%的企业所得税优惠税率。

《财政部、税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税

[2023]17号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封 测、装备、材料企业（以下称集成电路企业），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减 应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。公司报告期内享受了当期可抵扣进项税额加 计15%抵减的优惠政策。

《财政部、税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部、

税务总局公告2023年第43号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造 业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。

子公司联瑞新材（连云港）有限公司报告期内享受了当期可抵扣进项税额加计5%抵减 的优惠政策。

五、合并财务报表主要项目注释 下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外，“期末”指2026年6月30日,“期

初”指2025年12月31日,“本期”指2026年1-6月，“上期”指2025年1-6月。 （一）货币资金

—所有银行存款均以公司名义于银行等金融机构开户储存。

—截至期末，其他货币资金余额主要系公司为开立银行承兑汇票而存入的保证金。 （二）交易性金融资产

（三）应收票据

• 1.应收票据分类列示

• 2.截至期末公司不存在已质押的应收票据。
• 3.截至期末公司不存在已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据。

4.按坏账计提方法分类披露

按组合计提坏账准备： 组合计提项目：承兑人信用风险一般的财务公司的银行承兑汇票以及商业承兑汇

票

• 5.本期计提、收回或转回的坏账准备的情况

• 6.本期不存在实际核销应收票据的情况 （四）应收账款

• 1.按账龄披露

2.按坏账计提方法分类披露

按单项计提坏账准备：无 按组合计提坏账准备： 组合计提项目：账龄组合和合并范围内关联方款项组合

• 3.本期计提、收回或转回的坏账准备情况

• 4.本期不存在核销的应收账款
• 5.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况

（五）应收款项融资

—公司视其日常资金管理需要将部分银行承兑汇票进行贴现和背书，故将其分类 为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

—公司无单项计提减值准备的银行承兑汇票。2026年6月30日，公司所持有的银行 承兑汇票不存在重大信用风险，不会因银行违约而产生重大损失。

—截至期末公司不存在已质押的应收款项融资。

—期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资如下：

—本期不存在实际核销的应收款项融资情况。 （六）预付款项 1.预付款项按账龄列示

1. 按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况

（七）其他应收款

1. 其他应收款

• （1）按账龄披露

• （2）按款项性质分类情况

• （3）坏账准备计提情况

• （4）本期不存在计提、收回或转回的坏账准备情况
• （5）本期不存在实际核销的其他应收款情况
• （6）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况

• （7）公司不存在因资金集中管理而列报于其他应收款的情况 （八）存货 1.存货分类

存货期末余额较期初余额增长22,503,553.05元，增幅为16.02%，主要系公司业务 规模扩大所致。

1. 存货跌价准备

（九）一年内到期的非流动资产

（十）其他流动资产

其他流动资产期末余额较期初余额减少 372,073,435.03 元，降幅为 94.89%，主 要系定期存款到期所致。

（十一）长期股权投资

2023 年 3 月 8 日，公司与广东生益科技股份有限公司（持股 5%以上股东）（以下简称“广东生益”）、生益电子股份有限公司（以 下简称“生益电子”）、东莞生益君度产业投资企业（有限合伙）、东莞市邦谦股权投资企业（有限合伙）、珠海市正菱创业投资有限 公司、广东南方传媒投资有限公司、东莞市产业投资母基金有限公司、宁波君度知诺创业投资合伙企业（有限合伙）正式签署《东莞君 度生益股权投资合伙企业（有限合伙）合伙协议》设立产业基金，该产业基金于 2023 年 3 月 9 日完成工商设立登记手续，产业基金认缴 出资总金额为 4.16 亿元，公司认缴出资 0.5 亿元，认缴出资比例为 12.0192%。2024 年新增佛山市顺德区德鑫创业投资有限公司认缴该 产业基金出资 0.3 亿元，产业基金最终认缴出资总金额为 4.46 亿元，公司认缴出资 0.5 亿元，公司认缴出资比例变更为 11.2108%。公

司于 2023 年 3 月缴纳出资 2,500.00 万元，于 2025 年 9 月缴纳剩余 2,500.00 万元出资。2025 年 9 月，珠海市正菱创业投资有限公司认 缴金额从 3000 万元变更为 1500 万元，佛山市顺德区德鑫创业投资有限公司认缴金额从 3000 万元变更为 1500 万元，产业基金认缴出资 总金额变更为 4.16 亿元，公司认缴的出资比例变更为 12.0192%。

公司合营及联营企业情况详见本附注“八、（二）在合营企业或联营企业中的权益”。

（十二）固定资产

1. 固定资产

• （1）固定资产情况

• （2）本期公司不存在暂时闲置的固定资产情况
• （3）本期公司不存在通过经营租赁租出的固定资产
• （4）截至本期末，未办妥产权证书的固定资产如下：

（十三）在建工程

1. 在建工程 （1）在建工程情况

—公司期末不存在需计提在建工程减值准备的情形。

（2）重要在建工程项目本期变动情况

68

（十四）使用权资产

（十五）无形资产

• 1.无形资产情况

• 2. 截至本期末，未办妥产权证书的无形资产如下：

（十六）递延所得税资产/递延所得税负债

• 1.未经抵销的递延所得税资产

• 2.未经抵销的递延所得税负债

• 3.以抵销后净额列示的递延所得税资产或负债

（十七）其他非流动资产

—其他非流动资产期末余额较期初余额增加160,469,106.77元，变动幅度为 1264.94%，系公司1年以上大额存单增加所致。

（十八）所有权或使用权受限资产

续

（十九）短期借款

—截至期末不存在已逾期未偿还的短期借款情况。 （二十）应付票据

—截至期末不存在已到期未支付的应付票据。 （二十一）应付账款 1.应付账款列示

（二十二）合同负债 1.合同负债列示

（二十三）应付职工薪酬

• 1.应付职工薪酬列示

• 2.短期薪酬列示

• 3.设定提存计划列示

（二十四）应交税费

—应付税费余额较期初余额减少3,783,745.01元，降幅为42.12%，系期末应交企业 所得纳税减少所致。

（二十五）其他应付款

1. 其他应付款 （1）按款项性质列示其他应付款

—其他应付款期末余额较期初余额减少4,582,476.37元，降幅为75.37%，系期初可 转债发行费已支付所致。

（二十六）一年内到期的非流动负债

（二十七）其他流动负债

（二十八）应付债券

• 1、应付债券

• 2、应付债券的增减变动

• 3、可转换公司债券的说明 根据中国证券监督管理委员会《关于同意江苏联瑞新材料股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券注册的批复》（证监许可

[2025]2577号）核准，并经上海证券交易所同意，本公司于2026年1月8日公开发行6,950,000份可转换公司债券，每份面值100元，发行 总额695,000,000.00元，债券期限为6年。

本公司发行的可转换公司债券的票面利率第一年0.10%、第二年0.30%、第三年0.60%、第四年1.00%、第五年1.50%、第六年2.00%，

利息按年支付，2027年1月8日为第一次付息日。本次发行的可转换公司债券转股期自发行结束之日（2026年1月14日，T+4 日）起满六个 月后的第一个交易日起至可转换公司债券到期日（2032年1月7 日）止，即2026年7月14日至2032年1月7日。可转换公司债券发行时的初 始转股价格为每股63.55元/股，持有人可在转股期内申请转股。

公司本次发行的可转换公司债券“联瑞转债”为复合金融工具，同时包含金融负债成分和权益工具成分，初始计量时先确定金融负 债成分的公允价值，计入应付债券；再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益工具成分的公允价值，计入其他 权益工具。本次发行可转换公司债券发生的交易费用，在金融负债成分和益工具成分之间按照各自发行价款的比例进行分摊。

（二十九）租赁负债

（三十）递延收益

（三十一）股本

（三十二）其他权益工具 1、期末发行在外的优先股、永续债等其他金融工具基本情况 期末发行在外的可转换公司债券基本情况：公司于2026年1月8日公开发行

6,950,000.00份可转换公司债券，每份面值100元，发行总额695,000,000.00元，基本情 况详见本财务报表附注“（二十八）应付债券”之说明。

2、期末发行在外的优先股、永续债等金融工具变动情况表

本公司本次发行的可转换公司债券在进行初始计量时，对应负债成分的公允价值扣 除应分摊的发行费用后的金额计入应付债券;对应权益部分的公允价值扣除应分摊的发 行费用后的金额计入其他权益工具。

（三十三）资本公积

（三十四）其他综合收益

—其他债权投资公允价值变动源于应收款项融资。

80

（三十五）盈余公积

（三十六）未分配利润

（三十七）营业收入和营业成本 1.营业收入和营业成本情况

—其中公司主营业务按产品列示如下：

（三十八）税金及附加

（三十九）销售费用

（四十）管理费用

（四十一）研发费用

（四十二）财务费用

（四十三）其他收益

（四十四）投资收益

（四十五）公允价值变动收益

（四十六）信用减值损失

（四十七）资产减值损失

（四十八）资产处置收益

（四十九）营业外收入 1.营业外收入情况

（五十）营业外支出

（五十一）所得税费用

• 1.所得税费用表

• 2.会计利润与所得税费用调整过程

（五十二）其他综合收益 详见附注五、（三十四）。 （五十三）现金流量表项目

• 1.与经营活动有关的现金 收到的其他与经营活动有关的现金

支付的其他与经营活动有关的现金

• 2.与投资活动有关的现金 收到的重要的与投资活动有关的现金

支付的重要的与投资活动有关的现金

• 3.与筹资活动有关的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的各项负债变动情况

（五十四）现金流量表补充资料

• 1.现金流量表补充资料

2.现金和现金等价物的构成

• 3.不属于现金及现金等价物的货币资金

（五十五）外币货币性项目 1.外币货币性项目

（五十六）租赁 1、承租人信息披露

六、研发支出

七、合并范围的变更 （一）其他原因的合并范围变动 本期合并范围未发生变动。 八、在其他主体中的权益

（一）在子公司中的权益 1.企业集团的构成

（二）在合营企业或联营企业中的权益

• 1. 公司联营企业信息

• 2.不重要的合营企业和联营企业的汇总财务信息

九、政府补助 （一）报告期末按应收金额确认的政府补助 公司报告期末不存在按应收金额确认的政府补助。 （二）涉及政府补助的负债项目

（三）计入当期损益的政府补助

十、与金融工具相关的风险

（一）金融工具的风险分析及风险管理

公司的主要金融工具包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收 款项融资、其他应收款、其他流动资产、应付票据、应付账款、其他应付款、短期借款。 公司的金融工具导致的主要风险是信用风险、流动性风险及市场风险。公司经营管理层 全面负责风险管理目标和政策的确定，并对风险管理目标和政策承担最终责任。

1. 信用风险 信用风险，是指金融工具的一方不能履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。公

司的信用风险主要来自货币资金、应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款等。

公司除现金以外的货币资金主要存放于信用良好的金融机构，管理层认为其不存在 重大的信用风险，预期不会因为对方违约而给公司造成损失。

对于应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款，这些金融资产的信用风险

源自交易对手违约，公司仅与经认可的、信誉良好的第三方进行交易。按照公司的销售 政策，需对所有要求采用信用方式进行交易的客户进行信用审核。为监控公司的信用风 险，公司按照账龄、到期日及逾期天数等要素对公司的客户欠款进行分析和分类。截至 报告期末，公司已将应收款项按风险分类计提了减值准备。

1. 流动性风险 流动性风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产方式结算的义务时发生资

金短缺的风险。

公司制定了现金管理相关内部控制制度，定期编制资金滚动预算，实时监控短期和 长期的流动资金需求，目标是运用银行借款、商业信用等手段以保持融资的持续性与灵 活性的平衡。

2026年6月30日公司金融负债按未折现的合同现金流量的到期期限分析如下：