珠海华发实业股份有限公司

审计报告及财务报表

二〇二五年度

珠海华发实业股份有限公司

审计报告及财务报表

（2025 年 01 月 01 日至 2025 年 12 月 31 日止）

目录 页次

一、 审计报告 1-5

二、 财务报表

合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4

合并利润表和母公司利润表 5-6

合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8

合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12

财务报表附注 1-195

审计报告

珠海华发实业股份有限公司全体股东：

信会师报字[2026]第 ZM10564 号

一、 审计意见

我们审计了珠海华发实业股份有限公司（以下简称华发股份）财 务报表，包括 2025 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2025 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公 司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制，公允反映了华发股份 2025 年 12 月 31 日的合并及母公司 财务状况以及 2025 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、 形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计 报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们 在这些准则下的责任。按照《中国注册会计师独立性准则第 1 号—财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》和中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于华发股份，并履行了职业道德方面的其他责任。 我们在审计中遵循了对公众利益实体审计的独立性要求。我们相信， 我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、 关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：

四、 其他信息

华发股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息 包括华发股份 2025 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和 我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此 过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的 情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报， 我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

五、 管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公 允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估华发股份的持续经营能力， 披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非 计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督华发股份的财务报告过程。

六、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并 保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据， 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、 虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关

披露的合理性。

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根 据获取的审计证据，就可能导致对华发股份持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论 认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使 用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非 无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而， 未来的事项或情况可能导致华发股份不能持续经营。

（五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并 评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（六）就华发股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当 的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督 和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事 项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺 陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声 明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其 他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表 审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些 事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如 果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利 益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 姜干 （项目合伙人）

中国注册会计师： 彭敏琴

中国•上海 二〇二六年四月二十四日

珠海华发实业股份有限公司 合并资产负债表 2025年12月31日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 合并资产负债表（续） 2025 年 12 月 31 日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司资产负债表 2025 年 12 月 31 日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司资产负债表（续） 2025 年 12 月 31 日 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 合并利润表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：__2,219,117.21___元，上期被合并方实现的净利润为： __4,108,258.00__元。后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司利润表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 合并现金流量表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司现金流量表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 合并所有者权益变动表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 合并所有者权益变动表（续） 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司所有者权益变动表 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 母公司所有者权益变动表（续） 2025 年度 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

珠海华发实业股份有限公司 二〇二五年度财务报表附注

（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）

一、 公司基本情况 (一) 公司历史沿革

珠海华发实业股份有限公司(以下简称“本公司”或者“公司”)前身系珠海华发集团有 限公司(以下简称华发集团)的全资子公司珠海经济特区华发房地产公司。1992 年 4 月 20 日，经珠海市经济体制改革委员会珠体改委[1992]50 号文批准，在珠海经济特 区华发房地产公司的基础上改组设立为珠海经济特区华发房地产股份有限公司。 1992 年 10 月 6 日，经珠海市经济体制改革委员会珠体改委[1992]93 号文批准更名为 现名，并于 1994 年 12 月 30 日经广东省经济体制改革委员会粤体改[1994]140 号文 确认。经中国证券监督管理委员会证监发行[2004]7 号文批准，2004 年 2 月 25 日， 本公司发行之 A 股在上海证券交易所上市，现持有统一社会信用代码为 9144040019256618XC 的营业执照。

经过历年派送红股、配售新股、转增股本、增发新股、非公开发行股票等，截至 2025 年 12 月 31 日，本公司注册资本为 2,752,152,116.00 元。 公司法定代表人:郭凌勇。公司总部住所:珠海市昌盛路 155 号。公司注册地点:珠海 市。本公司的母公司为珠海华发集团有限公司;最终控制人为珠海市人民政府国有资 产监督管理委员会。

(二) 经营范围

房地产开发经营;销售代理;建筑材料销售;建筑装饰材料销售;金属材料销售;五金产 品批发;五金产品零售;化工产品销售(不含许可类化工产品);非居住房地产租赁。(除 依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)。

(三) 公司业务性质和主要经营活动

本公司属于房地产开发与经营行业。主要产品是住宅、商铺等。

(四) 合并财务报表范围 本期纳入合并财务报表范围的子公司以及本部共计 756 户。 本期纳入合并财务报表范围的子公司较上期相比，增加 41 户、减少 77 户，合并范 围变化的具体情况详见本附注七“合并范围的变更”。

(五) 财务报表的批准报出

本财务报表业经公司董事会于 2026 年 4 月 24 日批准报出。

二、 财务报表的编制基础 (一) 编制基础

本公司财务报表以持续经营为编制基础。 本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则一一基本准 则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关 规定(以下合称“企业会计准则”)进行确认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管 理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号一一财务报告的一般规定》 (2023 年修订)的规定，编制财务报表。

(二) 持续经营 本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产 生重大怀疑的事项或情况。因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。

(三) 记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除投资性房地产及某些金融工具以公允 价值计量外，本财务报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相 关规定计提相应的减值准备。

三、 重要会计政策及会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财 务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。

(二) 会计期间

本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

(三) 营业周期

本公司主要业务为房地产开发，房地产行业的营业周期通常从购买土地起到房产开 发至销售变现，一般在 12 个月以上，具体周期根据开发项目情况确定，并以其营业 周期作为资产和负债的流动性划分标准；除房地产行业以外的其他经营业务，营业 周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。

(四) 记账本位币

本公司的记账本位币为人民币。

(五) 重要性标准确定方法和选择依据

本公司相关披露事项涉及的重要性标准如下

(六) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

• 1、 “一揽子交易”判断 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事 项作为一揽子交易进行会计处理

• ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
• ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
• ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
• ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

• 2、 同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非 暂时性的，为同一控制下的企业合并。 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包 括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账

• 面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或 发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本 溢价不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资 产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。 通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交 易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控 制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值 加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采 用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进 行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债 相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除 净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计 处理，直至处置该项投资时转入当期损益。
• 3、 非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控 制下的企业合并。 购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或 生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一 般认为实现了控制权的转移：

• ①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。
• ②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。

③已办理了必要的财产权转移手续。

• ④本公司已支付了合并价款的大部分（支付比例通常大于 50%），并且有能 力、有计划支付剩余款项。
• ⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、 承担相应的风险。 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允 价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本 大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉； 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复 核后，计入当期损益。

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项 交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日 之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投 资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购 买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该 项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股 权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成 本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的 累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。

• 4、 为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费 用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直 接归属于权益性交易的从权益中扣减。

(七) 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

• 1、 控制的判断标准 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享 有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判 断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的， 本公司会进行重新评估。相关事实和情况主要包括：

• ①被投资方的设立目的。
• ②被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策。
• ③投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动。
• ④投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。
• ⑤投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
• ⑥投资方与其他方的关系。

• 2、 合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，不仅包括根据表决权（或类似权 利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排确 定的结构化主体。

• 3、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财 务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据 相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并 财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对 合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。 如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一 交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收 购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财 务报表进行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为 基础对其财务报表进行调整。

• 1）增加子公司或业务

• ①在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资 产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳 入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方 控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
• ②在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合

并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合 并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购 买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有 者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

• 2）处置子公司或业务

• ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩 余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。
• ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合本附注三、（六）1、“一揽 子交易”判断的条件，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处 理。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在 丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额 的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧 失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧

失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关 政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处 理。

• 3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减 的，调整留存收益。
• 4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

(八) 合营安排分类及共同经营会计处理方法

• 1、 合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关 事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合 营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指合 营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
• 2、 共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业 会计准则的规定进行会计处理：

• ①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
• ②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
• ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
• ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
• ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等 由共同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营 其他参与方的部分。投出或出售的资产发生资产减值损失的，本公司全额确认 该损失。 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售

给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部 分。购入的资产发生资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失。

(九) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知 金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

(十) 外币业务和外币报表折算

• 1、 外币业务 外币业务交易在初始确认时，采用当月月初的中国人民银行授权中国外汇交易 中心公布的中间价作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇 兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑 差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的 外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币 金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 由此产生的汇兑差额，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益 工具投资的差额，计入其他综合收益；其他差额计入当期损益。
• 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润 表中的收入和费用项目，采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心 公布的中间价折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合 收益。 处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营 相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处 置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数 股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股 权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入 处置当期损益。

(十一) 金融工具 本公司在成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分 摊计入各会计期间的方法。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为 该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在 考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期 权等)的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。 金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已 偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差 额进行摊销形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。

• 1、 金融资产的分类、确认和计量 本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金 融资产划分为以下三类：

• ①以摊余成本计量的金融资产。
• ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
• ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的 应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的， 按照交易价格进行初始计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计 入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当本公司改变管理金融资产的业务 模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。

• 1）分类为以摊余成本计量的金融资产 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付 本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现 金流量为目标，则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本 公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、 其他应收款、长期应收款、债权投资等。 本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本进行后续计 量，其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益。除下 列情况外，本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：

• ①对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照 该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
• ②对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金 融资产，本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定 其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用 减值，本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。

• 2）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付 本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现 金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失 及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金 融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益 中转出，计入当期损益。 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收 款项融资，其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起 一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年 以内的其他债权投资列报为其他流动资产。
• 3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工 具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。该金融 资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中 转出，计入留存收益。本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的 权利已经确立，与股利相关的经济利益很可能流入本公司，且股利的金额能够 可靠计量时，确认股利收入并计入当期损益。本公司对此类金融资产在其他权 益工具投资项目下列报。 权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于 集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存 在短期获利模式；属于衍生工具（符合财务担保合同定义的以及被指定为有效 套期工具的衍生工具除外）。
• 4）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

• 不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利 得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产 项目列报。
• 5）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基 础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的， 本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工 具。但下列情况除外：

• ①嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。
• ②在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含 的嵌入衍生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余 成本的金额提前偿还贷款，该提前还款权不需要分拆。 本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利 得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产 项目列报。

• 2、 金融负债的分类、确认和计量 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律 形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成 部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工 具的衍生工具。 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融 负债，相关交易费用计入初始确认金额。 金融负债的后续计量取决于其分类：

• 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认 时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是 为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指 定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。交易性 金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，除与 套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。 在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，本公司将满足下列条件之一的金 融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：

• ①能够消除或显著减少会计错配。
• ②根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金 融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以 此为基础向关键管理人员报告。 本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险 变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外，其他公允价值变动计入当期 损益。除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益 会造成或扩大损益中的会计错配，本公司将所有公允价值变动（包括自身信用 风险变动的影响金额）计入当期损益。

• 2）其他金融负债 除下列各项外，公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金 融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的 利得或损失计入当期损益：

• ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
• ②金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金 融负债。
• ③不属于本条前两类情形的财务担保合同，以及不属于本条第 1）类情形的以 低于市场利率贷款的贷款承诺。 财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款 偿付债务时，要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属 于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销 额后的余额孰高进行计量。

3、 金融资产和金融负债的终止确认

• 1）金融资产满足下列条件之一的，终止确认金融资产，即从其账户和资产负 债表内予以转销：

• ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
• ②该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定。

• 2）金融负债终止确认条件 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或 该部分金融负债）。 本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新 金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部 分）的合同条款做出实质性修改的，则终止确认原金融负债，同时确认一项新 金融负债，账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之 间的差额，计入当期损益。 本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各 自的公允价值占整体公允价值的比例，对该金融负债整体的账面价值进行分配。 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担 的负债）之间的差额，应当计入当期损益。

4、 金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司在发生金融资产转移时，评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的 程度，并分别下列情形处理：

• 1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则终止确认该金融资产， 并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。
• 2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产。
• 3）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本 条（1）、（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制， 分别下列情形处理：

• ①未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保 留的权利和义务单独确认为资产或负债。
• ②保留了对该金融资产控制的，则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续 确认有关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的程度， 是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形 式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

• 1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期 损益：

• ①被转移金融资产在终止确认日的账面价值。
• ②因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动 累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。

• 2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金 融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下，所 保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自 的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

• ①终止确认部分在终止确认日的账面价值。
• ②终止确认部分收到的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中 对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的金融资产）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确 认为一项金融负债。

• 5、 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值。活 跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价 机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实 际并经常发生的市场交易 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公 允价值的基础。 不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。在估 值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的 估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债 特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输 入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。
• 6、 金融工具减值 本公司以预期信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、应收租赁款以及财务 担保合同，进行减值会计处理并确认损失准备。

对由收入准则规范的交易形成的应收票据、应收账款和合同资产以及由《企业 会计准则第 21 号——租赁》规范的交易形成的应收租赁款，本公司运用简化 计量方法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。 对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日仅将自初始确 认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债 表日，将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期 损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时 估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，也将预期信用损失的有利变动确 认为减值利得。 除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资 产，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是 否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其 变动：

• 1）如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处于第一阶段， 则按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备， 并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
• 2）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值 的，处于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金 额计量其损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
• 3）如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公 司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备， 并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。 金融工具信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，信用损失 准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产，本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减少 该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。 本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失 的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初 始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于 未来 12 个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的 损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。

①信用风险显著增加 本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负

债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信 用风险自初始确认后是否已显著增加。对于财务担保合同，本公司在应用金融 工具减值规定时，将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。 本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：

• A 金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化；
• B 同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市 场指标是否发生显著变化；
• C 对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调；
• D 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化的业务、财务或经济 状况的是否出现不利变化；
• E 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
• F 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
• G 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生 显著变化，这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影 响违约概率；
• H 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
• I 本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。 于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假 定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。 如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能 力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降 低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。

②已发生信用减值的金融资产 当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金 融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括 下列可观察信息：

• A 发行方或债务人发生重大财务困难；
• B 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
• C 债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其 他情况下都不会做出的让步；
• D 债务人很可能破产或进行其他财务重组；
• E 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
• F 以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。 基于本公司内部信用风险管理，当内部建议的或外部获取的信息中表明金融工

具债务人不能全额偿付包括本公司在内的债权人(不考虑本公司取得的任何担 保)，则本公司认为发生违约事件。

• ③预期信用损失的确定 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均 值。 本公司基于单项资产评估金融工具的预期信用损失，在评估预期信用损失时， 考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。 本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：

• A 对于金融资产和应收租赁款，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预 期收取的现金流量之间差额的现值。
• B 对于财务担保合同，信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其 做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他 方收取的金额之间差额的现值。
• C 对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金 融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金 流量的现值之间的差额。 本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可 能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无 须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来 经济状况预测的合理且有依据的信息。 当单项工具无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险 特征将应收款项（应收票据、应收票据融资、应收账款、其他应收款等）划分 为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。 本公司以共同信用风险特征为依据，将应收款项划分为低风险组合和正常风险 组合。本公司采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、 违约风险敞口、合同结算周期、初始确认日期、剩余合同期限、债务人类型及 所处行业等。低风险组合主要包括应收并表范围内关联方款项、应收合营联营 企业款项、应收土地竞买保证金、应收政府有关机构款项、应收房产合作方款 项等类别的款项。正常风险组合为除低风险组合以及因信用风险显著变化而单 项评估信用损失之外的款项。

• ④减记金融资产 当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减 记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。

• 7、 金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满 足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

• ①本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
• ②本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

(十二) 存货

• 1、 存货类别、发出计价方法、盘存制度、低值易耗品和包装物的摊销方法

• （1）存货类别 本公司存货分为房地产开发类和非开发类存货。存货按实际成本进行初始计量。 房地产开发类存货包括开发产品及开发成本。开发产品指已完工建成，待出售 或主要目的和意图是出售、临时出租的物业。开发成本指在开发过程中，尚未 完工建成的物业。开发类存货的实际成本包括土地成本、建造成本、符合资本 化条件的借款费用和其他成本。 非开发类存货包括原材料、库存商品、低值易耗品及其他。非开发类存货的实 际成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支 出。
• （2）存货发出计价方法 房地产开发产品发出时，采用个别计价法确定发出存货的实际成本。 非开发类存货发出时，采用加权平均法确定其实际成本。
• （3）存货的盘存制度 采用永续盘存制。
• （4）低值易耗品和包装物的摊销方法 于领用时一次性摊销。

• 2、 存货跌价准备的确认标准和计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，指存货在 资产负债表日的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的现实证据为基 础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。计提存货跌价准备后， 如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账 面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期 损益。

房地产开发类存货按照单个存货项目计提存货跌价准备，非房地产开发类存货 按照单个或者类别计提存货跌价准备。

(十三) 合同资产 本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的 其他因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户 收取对价的权利作为应收款项单独列示。 本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三、（十 一）6、金融工具减值。

(十四) 持有待售资产和处置组

• 1、 划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售组成部分：

• ①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
• ②出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议，且获得确定的购 买承诺，预计出售将在一年内完成。 确定的购买承诺，是指本公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该 协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大 调整或者撤销的可能性极小。

• 2、 持有待售核算方法 本公司对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销，其账面价值高 于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出 售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提 持有待售资产减值准备。 对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假 定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用 后的净额，以两者孰低计量。 上述原则适用于所有非流动资产，但不包括采用公允价值模式进行后续计量的 投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪 酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产、 由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利。

(十五) 长期股权投资

1、 初始投资成本的确定

• （1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注三、（五）“同 一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”。
• （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必 要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为 初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权 益性交易的从权益中扣减。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加 可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付 的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

2、 后续计量及损益确认方法

• （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初 始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期 投资收益。
• （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部 分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体 间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益。 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公 允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益 和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股 权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有

的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他 综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价 值并计入所有者权益。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各 项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比 例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的 会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益 和其他综合收益等。 本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先， 冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的， 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投 资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入 当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上 述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收 益。

3、 长期股权投资核算方法的转换

• （1）公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具 确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资 单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新 增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定 的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调 整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。
• （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具 确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业

• 的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的，在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资 成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置 该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计 处理。 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和 计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动 在改按成本法核算时转入当期损益。
• （3）权益法核算转公允价值计量 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影 响的，处置后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差 额计入当期损益。 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算 时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
• （4）成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个 别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大 影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进 行调整。
• （5）成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个 别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大 影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定 进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损 益。

• 4、 长期股权投资处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损 益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位 直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部 分进行会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合本附注三、

（五）、1“一揽子交易”判断的条件，将多次交易事项作为一揽子交易进行会 计处理。

• 1）因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一 揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

• ①在个别财务报表中，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差 额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重 大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算 进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响 的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行 会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
• ②在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款 与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调 整留存收益；在丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权 日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的 份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子 公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。

• 2）处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将 各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区 分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

• ①在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的 长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一 并转入丧失控制权当期的损益。
• ②在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享 有该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转 入丧失控制权当期的损益。

• 5、 共同控制、重大影响的判断标准 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报 具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在， 则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排。 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资 产享有权利时，将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算。若根据相关约

定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经 营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的 规定进行会计处理。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但 并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一 种或多种情形，并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影 响：

• A 在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；
• B 参与被投资单位财务和经营政策制定过程；
• C 与被投资单位之间发生重要交易；
• D 向被投资单位派出管理人员；
• E 向被投资单位提供关键技术资料。

(十六) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。此外， 对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会作出书面决议，明确表示将 其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买 价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本， 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 本公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不对投资性房地产计提折 旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值， 公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的依据为：①投资性房地产所在地有 活跃的房地产交易市场。②本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产 的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 本公司确定投资性房地产的公允价值时，参照活跃市场上同类或类似房地产的现行 市场价格；无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的，参照活跃市场上同类或 类或类似房地产的最近交易价格，并考虑资产状况、所在位置、交易情况、交易日 期等因素，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计；或基于预计未来获得 的租金收益和有关现金流量的现值确定其公允价值。 本公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，将投资性房地产转换为自用房地产时， 以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差

额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面 价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计 入其他综合收益。 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时， 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣 除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

(十七) 固定资产

• 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

• ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
• ②该固定资产的成本能够可靠地计量。

• 2、 固定资产初始计量 本公司固定资产按成本进行初始计量。

• 1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资 产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
• 2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出构成。
• 3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但 合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。
• 4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的 现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

• 3、 固定资产后续计量 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提 了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚 可使用年限确定折旧额；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残 值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核， 如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本； 不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十一）“长期 资产减值”。

• 4、 固定资产处置 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认 该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和 相关税费后的金额计入当期损益。

(十八) 在建工程 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可 使用状态前所发生的必要支出构成。 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定 资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算 的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按 估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待 办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十一）“长期资产 减值”。

(十九) 借款费用

• 1、 借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产 的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额 确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

• ①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而 以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
• ②借款费用已经发生；
• ③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经 开始。

• 2、 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费 用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借 款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时， 该部分资产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可 对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
• 3、 暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连 续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符 合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款 费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购 建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
• 4、 借款费用资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化金额以专门 借款当期实际发生的利息费用及辅助费用，减去将尚未动用的借款资金存入银 行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率， 计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利 率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或 者溢价金额，调整每期利息金额。

(二十) 无形资产与开发支出 1、 无形资产

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

• （1）无形资产的初始计量 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确 定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之 间的差额，计入当期损益。 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为 基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入无形资产的成本，不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确 定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价 值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务 成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本 化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费 用。
• （2）无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿 命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，对其原值扣除预计净残值及 累计减值准备后在使用寿命内采用直线法摊销。使用寿命按预计可使用年限、 合同规定的受益年限或法律规定的有效年限等合理方法确定，并于年度终了， 对其使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的 调整。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，在每个会计期间对使用寿命不确 定的无形资产的使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的， 则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。 本公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未投入开发前， 作为无形资产核算，并按照土地使用权使用年限平均摊销计入当年度损益类账 项；土地投入开发时，将土地使用权的账面价值按合理方法分摊转入项目开发

成本。 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十一）“长期 资产减值”。

2、 研发支出的归集范围及相关会计处理方法

• （1）研发支出的归集范围 研发支出的归集范围包括与研发活动直接相关的人员薪资和福利费用，研发活 动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于研发活动的固定资产、无形资产的 折旧摊销费用，研发办公场地费用，委外研究支出与中介顾问费用，以及与研 发活动直接相关的其他费用。
• （2）划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、 研究活动的阶段。 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
• （3）开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

• ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
• ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
• ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用 性；
• ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有 能力使用或出售该无形资产；
• ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。无法区分研究阶 段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。内部开发活 动形成的无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定 用途前发生的支出总额，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之 前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。

(二十一) 长期资产减值

本公司在资产负债表日判断长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、使

用寿命确定的无形资产等长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存 在减值迹象，则以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金 额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资 产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益， 同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使 该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象， 每年都进行减值测试。

(二十二) 长期待摊费用 长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年 以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销。

(二十三) 合同负债 合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。同一合同 下的合同资产和合同负债以净额列示。

(二十四) 职工薪酬

职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形 式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期 职工福利。

• 1、 短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内 需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提 供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受 益对象计入相关资产成本和费用。
• 2、 离职后福利的会计处理方法 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳 动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

• 本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。 设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，公司不再承担进一步支付 义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福 利计划。 本公司离职后福利主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基 本养老保险、失业保险，以及依据国家企业年金制度的相关政策建立的企业年 金计划，均属于设定提存计划。在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据 设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
• 3、 辞退福利的会计处理方法 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为 鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动 关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时 两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入 当期损益。
• 4、 其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职 工福利。 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会 计期间，将应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

(二十五) 预计负债

• 1、 预计负债的确认标准 当与或有事项相关的义务是本公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致 经济利益流出，以及该义务的金额能够可靠地计量，则确认为预计负债。
• 2、 预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货 币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出 进行折现后确定最佳估计数。 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相

同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围 内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计 数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各 种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基 本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账 面价值。

(二十六) 股份支付

• 1、 股份支付的种类 本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
• 2、 权益工具公允价值的确定方法 对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公 允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等 确定其公允价值，选用的期权定价模型考虑以下因素：①期权的行权价格；② 期权的有效期；③标的股份的现行价格；④股价预计波动率；⑤股份的预计股 利；⑥期权有效期内的无风险利率。 在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的可行权条件中 的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的，只要职工 或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件（如服务期限等），即确认已 得到服务相对应的成本费用。
• 3、 确定可行权权益工具最佳估计的依据 等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息 作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行 权权益工具的数量与实际可行权数量一致。
• 4、 会计处理方法

• （1）权益结算和现金结算股份支付的会计处理 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可 行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资 本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内

• 的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益 工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算 确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负 债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或 达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个 资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公 允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结 算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计 入当期损益。
• （2）股份支付条款和条件修改的会计处理 对于不利修改，本公司视同该变更从未发生，仍继续对取得的服务进行会计处 理。 对于有利修改，本公司按照如下规定进行处理：如果修改增加了所授予的权益 工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的 增加。如果修改发生在等待期内，在确认修改日至修改后的可行权日之间取得 服务的公允价值时，应当既包括在剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价 值为基础确定的服务金额，也包括权益工具公允价值的增加。如果修改发生在 可行权日之后，应当立即确认权益工具公允价值的增加。如果股份支付协议要 求职工只有先完成更长期间的服务才能取得修改后的权益工具，则企业应在整 个等待期内确认权益工具公允价值的增加。 如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业将增加的权益工具的公允价值 相应地确认为取得服务的增加。如果修改发生在等待期内，在确认修改日至增 加的权益工具可行权日之间取得服务的公允价值时，应当既包括在剩余原等待 期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额，也包括权益工具公 允价值的增加。 如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消 业绩条件（而非市场条件），企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可 行权条件。
• （3）股份支付取消的会计处理 若在等待期内取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为 加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资 本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本

公司将其作为授予权益工具的取消处理。

(二十七) 优先股、永续债等其他金融工具

本公司按照金融工具准则的规定，根据所发行优先股、永续债等金融工具的合同条 款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在 初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具：

• （1）符合下列条件之一，将发行的金融工具分类为金融负债：

• ①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；
• ②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；
• ③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合 同将交付可变数量的自身权益工具；
• ④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自 身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

• （2）同时满足下列条件的，将发行的金融工具分类为权益工具：

• ①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其 他方交换金融资产或金融负债的合同义务；
• ②将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工 具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企 业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该 金融工具。

• （3）会计处理方法 对于归类为权益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利 润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理，手续费、佣金等交易费用从权益中 扣除； 对于归类为金融负债的金融工具，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行 处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益，手续费、佣金等交易费用 计入所发行工具的初始计量金额。

(二十八) 收入

• 1、 收入确认一般原则 公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，确 认收入。 合同中包含两项或多项履约义务的，公司在合同开始日，按照各单项履约义务 所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，

按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。 交易价格是公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括 代第三方收取的款项。本公司确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累 计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。有权收取的对价是非现金形式 时，本公司按照非现金对价的公允价值确定交易价格。预期将退还给客户的款 项作为退货负债，不计入交易价格。合同中存在重大融资成分的，本公司按照 假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。 该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。 满足下列条件之一时，本公司属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在 某一时点履行履约义务：①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约 所带来的经济利益；②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；③本公司 履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权 就累计至今已完成的履约部分收取款项。 对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收 入。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的， 按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时 点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑的迹 象：①公司就该商品或服务享有现时收款权利；②公司已将该商品的实物转移 给客户；③公司已将该商品的法定所有权或所有权上的主要风险和报酬转移给 客户；④客户已接受该商品或服务等。 本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利（且该权利取决于时间 流逝之外的其他因素）作为合同资产列示，合同资产以预期信用损失为基础计 提减值准备。本公司拥有的、无条件（仅取决于时间流逝）向客户收取对价的 权利作为应收款项列示。本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的 义务部分确认为合同负债。

2、 特定交易的收入处理原则

• （1）附有销售退回条款的合同 在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价 金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售 退回将退还的金额确认负债。 销售商品时预期将退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包 括退回商品的价值减损）后的余额，在“应收退货成本”项下核算。

• （2）附有质量保证条款的合同 评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项 单独的服务。公司提供额外服务的，则作为单项履约义务，按照收入准则规定 进行会计处理；否则，质量保证责任按照或有事项的会计准则规定进行会计处 理。
• （3）附有客户额外购买选择权的销售合同 公司评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。提供重大权利的，则作为 单项履约义务，将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取 得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。客户额外购买 选择权的单独售价无法直接观察的，则综合考虑客户行使和不行使该选择权所 能获得的折扣的差异、客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合 理估计。

3、 收入确认的具体方法

• （1）房产销售 在房产完工并验收合格，签订了销售合同，取得了买方付款证明，达到销售合 同约定的交付条件，房产已经被客户接受或根据销售合同约定被视为已获客户 接受的时点，确认销售收入的实现。
• （2）建造合同 公司在履行履约义务的时段内按履约进度确认收入，并根据已经完成的合同工 作量占合同预计总工作量的比例确定履约进度。
• （3）提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，公司根据已完成劳务的 进度在一段时间内确认收入，其中已完成劳务的进度根据已经发生的成本占预 计总成本的比例确定。

(二十九) 合同成本

• 1、 合同履约成本 本公司对于为履行合同发生的成本，不属于除收入准则外的其他企业会计准则 范围且同时满足下列条件的作为合同履约成本确认为一项资产：

• ①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、 制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其 他成本；
• ②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；

• ③该成本预期能够收回。该资产根据其初始确认时摊销期限是否超过一个正常 营业周期在存货或其他非流动资产中列报。

• 2、 合同取得成本 本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为 一项资产。增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。 对于摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。
• 3、 合同成本摊销 上述与合同成本有关的资产，采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的 基础，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度进行摊销，计入当期 损益。
• 4、 合同成本减值 上述与合同成本有关的资产，账面价值高于本公司因转让与该资产相关的商品 预期能够取得剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的，超 出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失。 计提减值准备后，如果以前期间减值的因素发生变化，使得上述两项差额高于 该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回 后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面 价值。

(三十) 政府补助

• 1、 类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。政府补助 分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助 和与收益相关的政府补助。
• 2、 政府补助的确认 对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收 到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助。除此之外，政府补助均在实际 收到时确认。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性

• 资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额（人 民币 1 元）计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
• 3、 会计处理方法 本公司根据经济业务的实质，确定某一类政府补助业务应当采用总额法还是净 额法进行会计处理。通常情况下，本公司对于同类或类似政府补助业务只选用 一种方法，且对该业务一贯地运用该方法。 与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与 资产相关的政府补助确认为递延收益的，在所建造或购买资产使用寿命内按照 合理、系统的方法分期计入损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为 递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于 补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成 本。 与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日 常活动无关的政府补助计入营业外收支。 已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资 产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部 分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

(三十一) 递延所得税资产和递延所得税负债 本公司的所得税采用资产负债表债务法核算。资产、负债的账面价值与其计税基础 存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。 在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），按照税 法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量；对于递延所得税资产和递 延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率 计量。 递延所得税资产的确认以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏 损和税款抵减的应纳税所得额为限。对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应 纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，予以确认，但同时满足能够控制应纳税暂 时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认； 对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产，该可抵扣暂时性差异同时满足在可预见的未来很可能转回即在可预见的将来有 处置该项投资的明确计划，且预计在处置该项投资时，除了有足够的应纳税所得以

外，还有足够的投资收益用以抵扣可抵扣暂时性差异时，予以确认。 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。除企业合并、直接在所有 者权益中确认的交易或者事项产生的所得税外，将当期所得税和递延所得税作为所 得税费用或收益计入当期损益。

(三十二) 租赁

租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。 在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了 在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁 或者包含租赁。

• 1、 租赁合同的分拆 当合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独 租赁进行会计处理。当合同中同时包含租赁和非租赁部分的，本公司将租赁和 非租赁部分进行分拆，租赁部分按照租赁准则进行会计处理，非租赁部分应当 按照其他适用的企业会计准则进行会计处理。 本公司与同一交易方或其关联方在同一时间或相近时间订立的两份或多份包 含租赁的合同符合下列条件之一时，合并为一份合同进行会计处理：

• （1）该两份或多份合同基于总体商业目的而订立并构成一揽子交易，若不作 为整体考虑则无法理解其总体商业目的。
• （2）该两份或多份合同中的某份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履 行情况。
• （3）该两份或多份合同让渡的资产使用权合起来构成一项单独租赁。

• 2、 本公司作为承租人 在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，简化处理的 短期租赁和低价值资产租赁除外。

• （1）使用权资产成本 本公司对使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：

• ①租赁负债的初始计量金额；
• ②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的 租赁激励相关金额；

• ③本公司发生的初始直接费用；
• ④本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至 租赁条款约定状态预计将发生的成本（不包括为生产存货而发生的成本）。

在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。能够合 理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命 内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司 在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。在资产负债表 日，本公司按照本附注三、（二十一）“长期资产减值”的规定，对使用权资产 进行减值测试。对计提了减值准备的使用权资产，则在未来期间按扣除减值准 备后的账面价值参照上述原则计提折旧。

• （2）租赁负债 本公司对租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始 计量。在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无 法确定租赁内含利率的，采用本公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额包 括：

• ①扣除租赁激励相关金额后的固定付款额及实质固定付款额；
• ②取决于指数或比率的可变租赁付款额；

• ③在本公司合理确定将行使该选择权的情况下，租赁付款额包括购买选择权的 行权价格；
• ④在租赁期反映出本公司将行使终止租赁选择权的情况下，租赁付款额包括行 使终止租赁选择权需支付的款项；

⑤根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项。 本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并 计入当期损益或相关资产成本。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在 实际发生时计入当期损益或相关资产成本。 租赁期开始日后，发生下列情形的，本公司按照变动后租赁付款额的现值重新 计量租赁负债：

• ①本公司对购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果发生变化， 或续租选择权或终止租赁选择权的实际行使情况与原评估结果不一致；
• ②根据担保余值预计的应付金额发生变动；
• ③用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动。 在对租赁负债进行重新计量时，本公司相应调整使用权资产的账面价值。使用 权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，本公司将剩余 金额计入当期损益。

• （3）短期租赁和低价值资产租赁 对于租赁期不超过 12 个月的短期租赁和单项资产全新时价值不超过 5 万元的 低价值资产租赁，本公司选择不确认使用权资产和租赁负债，将相关租金支出

在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产成本。

3、 本公司作为出租人

• （1）租赁的分类 本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁是指实质上转 移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能 转移，也可能不转移。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。 一项租赁存在下列一种或多种情形的，本公司通常分类为融资租赁：

①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

• ②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租 赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行 使该选择权。

③资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

• ④在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。
• ⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 一项租赁存在下列一项或多项迹象的，本公司也可能分类为融资租赁：

• ①若承租人撤销租赁，撤销租赁对出租人造成的损失由承租人承担。
• ②资产余值的公允价值波动所产生的利得或损失归属于承租人。

• ③承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间。

（2）对融资租赁的会计处理 在租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租 赁资产。 应收融资租赁款初始计量时，以未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收 款额按照租赁内含利率折现的现值之和作为应收融资租赁款的入账价值。租赁 收款额包括：

• ①扣除租赁激励相关金额后的固定付款额及实质固定付款额；
• ②取决于指数或比率的可变租赁付款额；
• ③合理确定承租人将行使购买选择权的情况下，租赁收款额包括购买选择权的 行权价格；

• ④租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下，租赁收款额包括承租 人行使终止租赁选择权需支付的款项；

⑤由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方 向出租人提供的担保余值。 本公司按照固定的租赁内含利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入，所

取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损 益。

• （3）对经营租赁的会计处理 本公司在租赁期内各个期间采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的 租赁收款额确认为租金收入；发生的与经营租赁有关的初始直接费用资本化， 在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益；取 得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，在实际发生时计 入当期损益。

• 4、 售后租回交易 售后租回交易中的资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获 得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出 租人的权利确认相关利得或损失。 售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时 确认一项与转让收入等额的金融负债。

(三十三) 终止经营 本公司将满足下列条件之一的，且该组成部分已经处置或划归为持有待售类别 的、能够单独区分的组成部分确认为终止经营组成部分：

• （1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。
• （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行 处置的一项相关联计划的一部分。
• （3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。 终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益在 利润表中列示。

(三十四) 套期会计

• 1、 套期的分类 本公司将套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

• ①公允价值套期，是指对已确认资产或负债，尚未确认的确定承诺，或上述项 目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风 险，且将影响企业的损益或其他综合收益。
• ②现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该现金流量变动源于 与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的

特定风险，且将影响企业的损益。

③境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境 外经营净投资套期中的被套期风险是指境外经营的记账本位币与母公司的记 账本位币之间的折算差额。

• 2、 套期关系的指定及套期关系评估 在套期关系开始时，本公司对套期关系有正式的指定，并准备了关于套期关系、 风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件载明了套期工具性质及其数 量、被套期项目性质及其数量、被套期风险的性质、套期类型、以及本公司对 套期工具有效性的评估。套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金流量变 动能够抵销被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。本 公司持续地对套期有效性进行评价，判断该套期在套期关系被指定的会计期间 内是否满足运用套期会计对于有效性的要求。如果不满足，则终止运用套期关 系。运用套期会计，应当符合下列套期有效性的要求：

• ①被套期项目与套期工具之间存在经济关系。
• ②被套期项目与套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主 导地位。

③采用适当的套期比率，该套期比率不会形成被套期项目与套期工具相对权重 的失衡，从而产生与套期会计目标不一致的会计结果。如果套期比率不再适当， 但套期风险管理目标没有改变的，应当对被套期项目或套期工具的数量进行调 整，以使得套期比率重新满足有效性的要求。

• 3、 套期会计处理方法

①公允价值套期会计处理

• A 套期工具产生的利得或损失计入当期损益。如果套期工具是对选择以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分） 进行套期的，套期工具产生的利得或损失计入其他综合收益。
• B 被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失计入当期损益，同时调整 未以公允价值计量的已确认被套期项目的账面价值。被套期项目为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（或其组成部分）的，其因被套期 风险敞口形成的利得或损失计入当期损益，其账面价值已经按公允价值计量， 不需要调整；被套期项目为公司选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）的，其因被套期风险敞口形成的 利得或损失计入其他综合收益，其账面价值已经按公允价值计量，不需要调整。

• 被套期项目为尚未确认的确定承诺（或其组成部分）的，其在套期关系指定后 因被套期风险引起的公允价值累计变动额确认为一项资产或负债，相关的利得 或损失计入各相关期间损益。当履行确定承诺而取得资产或承担负债时，调整 该资产或负债的初始确认金额，以包括已确认的被套期项目的公允价值累计变 动额。
• C 被套期项目为以摊余成本计量的金融工具（或其组成部分）的，对被套期 项目账面价值所作的调整按照开始摊销日重新计算的实际利率进行摊销，并计 入当期损益。该摊销可以自调整日开始，但不晚于对被套期项目终止进行套期 利得和损失调整的时点。被套期项目为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产（或其组成部分）的，则按照相同的方式对累计已确认的套期 利得或损失进行摊销，并计入当期损益，但不调整金融资产（或其组成部分） 的账面价值。

• ②现金流量套期会计处理

• A 套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储 备，计入其他综合收益。现金流量套期储备的金额，按照下列两项的绝对额中 较低者确定：

• I 套期工具自套期开始的累计利得或损失；
• II 被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。每期计入 其他综合收益的现金流量套期储备的金额为当期现金流量套期储备的变动额。

• B 套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合 收益后的其他利得或损失），计入当期损益。
• C 现金流量套期储备的金额，按照下列规定处理：

• I 被套期项目为预期交易，且该预期交易使公司随后确认一项非金融资产或非 金融负债的，或者非金融资产或非金融负债的预期交易形成一项适用于公允价 值套期会计的确定承诺时，则将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备 金额转出，计入该资产或负债的初始确认金额。
• II 对于不属于前一条涉及的现金流量套期，在被套期的预期现金流量影响损 益的相同期间，将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计 入当期损益。
• III 如果在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额是一项损失，且该损 失全部或部分预计在未来会计期间不能弥补的，则在预计不能弥补时，将预计 不能弥补的部分从其他综合收益中转出，计入当期损益。

• ③境外经营净投资套期 对境外经营净投资的套期，包括对作为净投资的一部分进行会计处理的货币性

项目的套期，本公司按照类似于现金流量套期会计的规定处理： A 套期工具形成的利得或损失中属于套期有效的部分，应当计入其他综合收 益。 全部或部分处置境外经营时，上述计入其他综合收益的套期工具利得或损失应 当相应转出，计入当期损益。 B 套期工具形成的利得或损失中属于套期无效的部分，应当计入当期损益。

(三十五) 重要会计政策和会计估计的变更

• 1、 重要会计政策变更 本公司本期无重要会计政策变更。
• 2、 重要会计估计变更 本公司本期无重要会计估计变更。

四、 税项 (一) 主要税种和税率

说明 1：本公司设立于澳门地区的子公司适用 12%所得税税率，本公司设立于香港 地区的子公司适用 16.5%所得税税率，本公司设立于美国、英属维尔京群岛、开曼 群岛等地的子公司按所在国（地）税收政策缴纳。 除上述公司及个别享受优惠税率的公司外，本公司及其余子公司所得税税率均为 25%。