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广东欧莱高新材料股份有限公司 财务报表附注

2025 年度

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司的基本情况

广东欧莱高新材料股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”或“欧莱新材”）于 2010 年 5 月 11 日在广东省韶关市工商行政管理局粤北工业开发区分局注册成立，并取 得91440200555570170B号营业执照。公司现注册资本为人民币 16,004.4824万元，法定 代表人文宏福，注册地址为韶关市武江区创业路 5 号 C 幢厂房。

（1）公司成立

公司成立于 2010 年 5 月 11 日，注册资本为人民币 1,001.00 万元。成立日股权结构 如下：

本次出资已全部实缴完成，并由韶关市公信会计师事务所有限公司出具的韶公信 验字【2010】第 142 号《验资报告》验证。

（2）第一次增资

根据公司 2017年 10月 12日股东会决议，文宏福以货币增加出资至 2,400.00万元， 方红以货币增加出资至 1,600.00 万元。本次增资后股权结构如下：

本次出资已全部实缴完成，并由天职国际会计师事务所出具的天职业字【2017】 20289 号《验资报告》验证。

（3）第二次增资

根据公司 2017 年 12 月 21 日股东会决议，深圳市宏文创鑫科技有限公司向公司增 资 3,000.00 万元。本次增资后股权结构如下：

本次出资已全部实缴完成，并由天职国际会计师事务所出具的天职业字【2017】 20289 号《验资报告》验证。

（4）第三次增资

根据公司 2017 年 12 月 21 日股东会决议，文宏福以东莞市欧莱溅射靶材有限公司 60%股权作价 840 万元、方红以东莞市欧莱溅射靶材有限公司 40%股权作价 560 万元对 公司增资。本次增资后股权结构如下：

本次出资已全部实缴完成，并由天职国际会计师事务所出具的天职业字【2017】 20333 号《验资报告》验证。

（5）第四次增资

根据公司2018年1月8日股东会决议，深圳市欧创汇才投资合伙企业（有限合伙） 以货币出资 1,500.00 万元，认购公司新增注册资本 560.00 万元（其中 560.00 万元计入 注册资本，940.00 万元计入资本公积）；深圳市欧创东升投资合伙企业（有限合伙）

• 以货币出资 1,000.00 万元，认购公司新增注册资本 373.33 万元（其中 373.33 万元计入 注册资本，626.67 万元计入资本公积）。本次增资后股权结构如下：

本次出资已全部实缴完成，并由天职国际会计师事务所出具的天职业字【2018】 2710 号《验资报告》验证。

（6）第五次增资

• 根据公司 2018 年 9 月 10 日股东会决议，苏州奥银湖杉投资合伙企业（有限合伙）

以货币出资 2,000.00 万元，认购公司新增注册资本 424.24 万元（其中 424.24 万元计入 注册资本，1,575.76 万元计入资本公积）。本次增资后股权结构如下：

（7）第六次增资

• 根据公司 2018 年 10 月股东会决议，宁波聚科股权投资合伙企业（有限合伙）以货

币出资 200 万元，认购公司新增注册资本 42.42 万元；宁波保税区聚卓股权投资合伙企 业（有限合伙）以货币出资 800 万元，认购公司新增注册资本 169.70 万元；宁波西电 天朗创业投资合伙企业（有限合伙）以货币出资1,200.00万元，认购公司新增注册资本 254.55 万元。本次增资后股权结构如下：

（8）第一次股权转让

根据公司 2020年 8月股东会决议，方红将其持有本公司 3%股权转让给广西东来嘉 华投资合伙企业（有限合伙）。本次转让后股权结构如下：

（9）第七次增资 根据公司 2020 年 9 月股东会决议，宁波保税区聚卓股权投资合伙企业（有限合伙）

以货币出资 1,000.00 万元，认购公司新增注册资本 101.23 万元；宁波保税区聚卓创发 股权投资合伙企业（有限合伙）以货币出资 1,250.00 万元，认购公司新增注册资本 126.54万元；宁波西电天朗创业投资合伙企业（有限合伙）以货币出资 1,000.00 万元， 认购公司新增注册资本 101.23 万元；北京昆仑互联网智能产业投资基金合伙企业（有 限合伙）以货币出资 2,500.00 万元，认购公司新增注册资本 253.08 万元；苏州嘉元壹 号创业投资合伙企业（有限合伙）以货币出资 850.00 万元，认购公司新增注册资本 86.05 万元；杭州富春凤凰一号股权投资基金合伙企业（有限合伙）以货币出资 2,000.00万元，认购公司新增注册资本 202.46 万元；上海湖杉浦芯创业投资中心（有限 合伙）以货币出资 2,000.00 万元，认购公司新增注册资本 202.46 万元。本次增资后股 权结构如下：

本次出资已全部实缴完成，并由容诚会计师事务所（特殊普通合伙）出具的容诚 验字[2020]230Z0235 号《验资报告》验证。

（10）整体变更

• 根据公司 2020 年 11 月股东会决议，公司以 2020 年 9 月 30 日为基准日，整体变更

为股份有限公司，变更后注册资本和股权结构未发生变化。 （11）第八次增资

• 根据公司 2021 年 10 月股东会决议，国投（广东）科技成果转化创业投资基金合伙

企业（有限合伙）以货币出资 10,000.00 万元，认购公司新增注册资本 706.08 万元。本 次增资后股权结构如下：

（12）第九次增资

• 根据公司 2022 年第四次临时股东会决议和修改后的公司章程、中国证券监督管理

委员会证监许可【2024】227 号核准文件的规定，公司向社会公开发行人民币普通股 （A股）股票 4,001.1206万股，每股面值 1 元，增加注册资本人民币 40,011,206.00元， 增资方式为货币资金。

公司经营范围：高性能溅射靶材的研发、生产和销售，主要产品包括多种尺寸和 各类形态的铜靶、铝靶、钼及钼合金靶和 ITO 靶等。

财务报表批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于 2026 年 4 月 16 日决议批准 报出。

二、财务报表的编制基础

1. 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其 应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公 司还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的 一般规定（2023 年修订）》披露有关财务信息。

1. 持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持

续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企

业会计准则中相关会计政策执行。

1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的

财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

• 2. 会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

• 3. 营业周期 本公司正常营业周期为一年。
• 4. 记账本位币

本公司的记账本位币为人民币，境外(分)子公司按经营所处的主要经济环境中的货 币为记账本位币。

5. 重要性标准确定方法和选择依据

6. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方 合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的 会计政策和会计期间不同的，基于重要性原则统一会计政策和会计期间，即按照本公 司的会计政策和会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业 合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资 本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。 （2）非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允 价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策和会计期间不 同的，基于重要性原则统一会计政策和会计期间，即按照本公司的会计政策和会计期 间对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业 合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成 本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成 本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核 后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并 当期损益。

通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。 （3）企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理

费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易 费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

7. 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法 （1）控制的判断标准和合并范围的确定

控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有 可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包含三项 基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力，二是因参与被投资方的相关活动而享 有可变回报，三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。当本公司对被投资 方的投资具备上述三要素时，表明本公司能够控制被投资方。

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表 决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的 结构化主体。

子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企 业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似 权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

（2）关于母公司是投资性主体的特殊规定 如果母公司是投资性主体，则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的

子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并，对不纳入合并范围的子公司的股权投 资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：

• ①该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资

金。

• ②该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获

得回报。

• ③该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。

当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服 务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公 司不再予以合并，并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处理。

当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围 的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转 变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法 进行处理。

（3）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报

表。

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会 计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反映企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

• ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的

份额。

• ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明

相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （4）报告期内增减子公司的处理

①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

• （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的

相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

• （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、

费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

• （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现

金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

• （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。
• （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、

利润纳入合并利润表。

• （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并

现金流量表。

②处置子公司或业务

• A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。
• B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳

入合并利润表。

• C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并

现金流量表。

（5）合并抵销中的特殊考虑

①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权 益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方 法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

• ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公 积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销 后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。
• ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其 在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所 得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所 有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
• ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损 益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公 司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间 分配抵销。
• ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

（6）特殊交易的会计处理

①购买少数股东股权

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股 权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报 表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本 溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始 投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对 价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本 溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政 策和会计期间不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面 价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合 并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积 不足冲减的，调整留存收益。

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方 和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他 综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期 损益。

B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并

日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。

在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买 日的公允价值进行重新计量，购买日之前持有的被购买方股权被指定为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，公允价值与其账面价值之间的差额计入 留存收益，该股权原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出至留存收益；购买日 之前持有的被购买方的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 者权益法核算的长期股权投资的，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及权益法核算 下的除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动的，与其相关的其 他综合收益在购买日采用与被投资方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处

理，与其相关的其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益。

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务 报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续 计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不 足冲减的，调整留存收益。

④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财 务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自 购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当 期的投资收益。

与原子公司的股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与原有子公司直 接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，与原有子公司相关的涉及权益法核 算下的其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益。

B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，对丧失子公司控制权 之前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款 与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中，应 按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失 控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价 款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益， 到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控 制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额

应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交 易作为“一揽子交易”进行会计处理：

• （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
• （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。
• （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。
• （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司 的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公 司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司 账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本 溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

1. 现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短

（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。

1. 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方

法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（以下简称即期汇率的近似汇率）折算 为记账本位币。

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因 资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑 差额，计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的

即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。

1. 金融工具 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 当本公司成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

• ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
• ②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部 分金融负债）。本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替 换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金 融负债，并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作 出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负 债。

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金 融资产，是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资 产。交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

（2）金融资产的分类与计量

本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特 征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非 本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业 务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后 不得进行重分类。

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费

用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资 成分的应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。

金融资产的后续计量取决于其分类：

①以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理 该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定， 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按 实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又 以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允 价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产 的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或 损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期 损益。

本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动 作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收 益。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。

（3）金融负债的分类与计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低 于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公 允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计 入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益，当 该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收 益中转出，计入留存收益。

②贷款承诺及财务担保合同负债 贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发放

贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失。

财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付 债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负 债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收 入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。

③以摊余成本计量的金融负债 初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

• ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，

则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其 他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。

• ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结

算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使 该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工

具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下， 一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权 利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允 价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公 司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的 价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。

（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始计量，并以其公允价

值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数 的确认为一项负债。

除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损 益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入 当期损益。

对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整 体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允 价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征 及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生 工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果 该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工 具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

（5）金融工具减值

本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用 损失为基础确认损失准备。

①预期信用损失的计量 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。

信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与 预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购

买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折 现。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违 约事件而导致的预期信用损失。

未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预 计存续期少于 12 个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期 信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

于每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别 进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按 照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显 著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期 信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段， 本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初 始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未 扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具， 按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

对于应收票据、应收账款、应收款项融资及合同资产，无论是否存在重大融资成 分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

A.应收款项/合同资产

对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账 款，其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试，确认 预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、 其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成 本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其 他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上 计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

应收票据确定组合的依据如下：

• 应收票据组合 1 商业承兑汇票
• 应收票据组合 2 银行承兑汇票

对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期 信用损失。

应收账款确定组合的依据如下：

• 应收账款组合 1 外部单位
• 应收账款组合 2 集团内关联方

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及 对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计 算预期信用损失。

其他应收款确定组合的依据如下：

• 其他应收款组合 1 应收利息
• 其他应收款组合 2 应收股利
• 其他应收款组合 3 外部单位
• 其他应收款组合 4 集团内关联方

对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以 及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用 损失率，计算预期信用损失。

应收款项融资确定组合的依据如下：

• 应收款项融资组合 1 商业承兑汇票
• 应收款项融资组合 2 银行承兑汇票

对于划分为组合的应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算

预期信用损失。 合同资产确定组合的依据如下：

• 合同资产组合 1 未到期质保金
• 合同资产组合 2 其他

对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期 信用损失。

本公司基于账龄确认信用风险特征组合的账龄计算方法：应收账款账龄按照入账

日期至资产负债表日的时间确认。 B.债权投资、其他债权投资 对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞

口的各种类型，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计 算预期信用损失。

②具有较低的信用风险 如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力

很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人 履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。

③信用风险显著增加 本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在

初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违 约概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额 外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息 包括：

• A.信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；
• B.预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经

济状况的不利变化；

• C.债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技

术环境是否发生显著不利变化；

• D.作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著

变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

• E.预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；
• F.借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除

或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架 做出其他变更；

• G.债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
• H.合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。

根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风 险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特 征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

通常情况下，如果逾期超过 30 日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。 除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合 同约定的付款期限 30 天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。

④已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流 量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资 产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或 逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其 他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务 人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产， 该折扣反映了发生信用损失的事实。

⑤预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重 新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或 利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资 产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权 投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

⑥核销

如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减 记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发 生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的 金额。

已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。 （6）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形：

• A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；
• B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权

利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也

没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的， 终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，根据转入方出售该金融资产的实 际能力。转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方，且没有额 外条件对此项出售加以限制的，则公司已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转 移的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值；

B.因转移而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对 应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具 确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在 终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同继续确认金 融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金 额的差额计入当期损益：

• A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；
• B.终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终

止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认 和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情 形）之和。

②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对

该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险 或报酬的程度。

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转 移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当 继续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产生的费用（或损失）。

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足

下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负

债进行抵销。 （8）金融工具公允价值的确定方法 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。

1. 公允价值计量 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或

者转移一项负债所需支付的价格。

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的， 本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。本公司采用市场参与者 在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利 市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低 金额转移相关负债的市场。

存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允 价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济 利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益 的能力。

①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，

使用的估值技术主要包括：市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种 估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估

值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。

本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输 入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值， 是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负 债定价时所使用的假设。不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该 输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取 得。

②公允价值层次

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输 入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计 量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除 第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相 关资产或负债的不可观察输入值。

1. 存货 （1）存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、自制半成 品及在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资等。

• （2）发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用按月末一次加权平均法计价。
• （3）存货的盘存制度

本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损 益。

（4）存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计 提存货跌价准备，计入当期损益。

在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目 的、资产负债表日后事项的影响等因素。

• ①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程 中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基 础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般 销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
• ②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计 售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其 可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量； 如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量， 按其差额计提存货跌价准备。
• ③本公司一般按单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存 货，按存货类别计提。
• ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以 恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

13. 合同资产及合同负债

本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或 合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价（且该权利取决于 时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。本公司已收或应收客户对价而应向客户 转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。

本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注三、10。

合同资产和合同负债在资产负债表中单独列示。同一合同下的合同资产和合同负 债以净额列示，净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项 目中列示；净额为贷方余额的，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中 列示。不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。

14. 合同成本

合同成本分为合同履约成本与合同取得成本。 本公司为履行合同而发生的成本，在同时满足下列条件时作为合同履约成本确认

为一项资产：

• ①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制

造费用 （或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。

• ②该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。
• ③该成本预期能够收回。

本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一 项资产。

与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行 摊销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的，本公司将其在发生时计入当期 损益。

与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，本公司将对于超出 部分计提减值准备，并确认为资产减值损失，并进一步考虑是否应计提亏损合同有关 的预计负债：

• ①因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；
• ②为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。 上述资产减值准备后续发生转回的，转回后的资产账面价值不超过假定不计提减

值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周 期，在“存货”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“其 他非流动资产”项目中列示。

确认为资产的合同取得成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周 期，在“其他流动资产”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周 期，在“其他非流动资产”项目中列示。

15. 长期股权投资

本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及 对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联 营企业。

（1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动 必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首 先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方 必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控 制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参 与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不 构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并 不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施 加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其 他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响， 包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50% 的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情 况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。

（2）初始投资成本确定

①企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

• A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式

作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支 付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益；

• B.同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日

按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股

权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资 成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整 留存收益；

• C.非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、

发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用 以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。

②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下 列规定确定其投资成本：

• A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

• B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为

初始投资成本；

• C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换

入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为 初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币 资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投 资成本。

• D.通过债务重组取得的长期股权投资，以所放弃债权的公允价值和可直接归属于

该资产的税金等其他成本确定其入账价值，并将所放弃债权的公允价值与账面价值之 间的差额，计入当期损益。

（3）后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业 和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；

被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

②权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：

本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小 于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同 时调整长期股权投资的成本。

本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额， 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变 动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损 益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致 的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内 部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资 损益。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额 确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制 的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算 的初始投资成本。原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面 价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计利得或损失应当在改按权益法核算 的当期从其他综合收益中转出，计入留存收益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按公允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账 面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收 益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础 进行会计处理。

（5）减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注三、20。

1. 固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一

年的单位价值较高的有形资产。 （1）确认条件 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：

• ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
• ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合

固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。 （2）各类固定资产的折旧方法 本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定

资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如 下：

对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准 备。

每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。

17. 在建工程

• （1）在建工程以立项项目分类核算。

• （2）在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固 定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使 用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发 生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到 预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚 未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或 者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提 固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整 原已计提的折旧额。

本公司各类别在建工程具体转固标准和时点：

1. 借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同

时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：

• ①资产支出已经发生；
• ②借款费用已经发生；
• ③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续

超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止

其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际

发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。

购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的 利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借 款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加 权平均利率计算确定。 19. 无形资产

• （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。
• （2）无形资产使用寿命及摊销

①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

• ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资

产。对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形 资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于资产负债表日进行减值 测试。

• ③无形资产的摊销

对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时确定其使用寿命，在使用寿命内 采用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益或计入相关资产的成本。

具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应 扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零， 但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根 据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无 形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其 使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。

（3）研发支出归集范围 本公司将与开展研发活动直接相关的各项费用归集为研发支出，包括直接投入材

料、研发人员职工薪酬、折旧摊销费用、设计费用、委托外部研究开发费用、股权激 励费用、燃料动力费和其他费用等。

（4）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

• ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，

无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。

• ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。 （5）开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：

• A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
• B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
• C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在

市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

• D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能

力使用或出售该无形资产；

• E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

1. 长期资产减值 对子公司的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的固定资产、在建工程、

采用成本模式计量的使用权资产、无形资产、商誉等（存货、递延所得税资产、金融 资产除外）的资产减值，按以下方法确定：

于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公 司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确 定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行 减值测试。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量 的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单 项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回 金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组 的现金流入为依据。

当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可 收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的 资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资 产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。

减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不 包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值 损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可 收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

1. 长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年

以上的各项费用。 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销。

22. 职工薪酬

职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式 的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也 属于职工薪酬。

根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付 职工薪酬”项目。

（1）短期薪酬的会计处理方法

①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并

计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

②职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资

产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。

③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会 经费和职工教育经费

本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房 公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期 间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债， 计入当期损益或相关资产成本。

④短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带

薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在 职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

⑤短期利润分享计划

利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬：

• A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

• B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 （2）离职后福利的会计处理方法

①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额

确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月 内支付全部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定提存 计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确 定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

②设定受益计划 A.确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量 和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期 间。本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相 匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产 生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资

产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低 者计量设定受益计划净资产。

C.确定应计入资产成本或当期损益的金额

服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其 他会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期 损益。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益

计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：

• （a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计

划义务现值的增加或减少；

• （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金

额;

• （c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额

中的金额。

上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益, 并且在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时，本公司在权益范 围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

（3）辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬

负债，并计入当期损益：

• ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
• ②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现 率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的 高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量 应付职工薪酬。

（4）其他长期职工福利的会计处理方法

①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴

存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

②符合设定受益计划条件的

在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部 分：

• A.服务成本；
• B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；
• C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

23. 预计负债

• （1）预计负债的确认标准 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：

• ①该义务是本公司承担的现时义务；
• ②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；
• ③该义务的金额能够可靠地计量。

• （2）预计负债的计量方法

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考 虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预 计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的， 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

1. 股份支付 （1）股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （2）权益工具公允价值的确定方法

①对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予 股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。②对于授 予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条款和条件相似 的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。

（3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续

信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳 估计。

（4）股份支付计划实施的会计处理 以现金结算的股份支付

• ①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公 允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算 日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。
• ②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支 付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承 担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

以权益结算的股份支付

• ①授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益 工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
• ②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益 结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳 估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资 本公积。

（5）股份支付计划修改的会计处理

本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值， 按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益 工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工 具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改 减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条 款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司 取消了部分或全部已授予的权益工具。

（6）股份支付计划终止的会计处理 如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足

可行权条件而被取消的除外），本公司：

• ①将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金 额；
• ②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金 额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。

本公司如果回购其职工已可行权的权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付 的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益。

1. 收入确认原则和计量方法 （1）一般原则 收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关

的经济利益的总流入。

本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务 所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照 分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括 代第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望 值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时 累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大 融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易 价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销，对于 控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公司不考虑其中的融资成分。

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点 履行履约义务：

• ①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
• ②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；

③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间 内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，

但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务 的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿 的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收 入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：

• ①本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；
• ②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所

有权；

• ③本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；
• ④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商

品所有权上的主要风险和报酬； ⑤客户已接受该商品。 （2）具体方法 本公司收入确认的具体方法如下：

①商品销售合同 本公司与客户之间的销售商品合同包含转让商品的履约义务，属于在某一时点履

行履约义务。

本公司收入确认需满足以下条件：已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接 受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有 权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。

本公司销售产品的收入确认政策具体如下：

内销商品：VMI 寄售客户，在客户领用货物并取得领用清单时确认收入；非 VMI 客户，在客户收到货物并签收后确认收入。

外销商品：CIF 模式下，本公司在办理完出口报关手续、取得报关单，且货物实际 放行并取得装船单或提单时确认收入；EXW 模式下，本公司于客户办妥提货手续并发 出产品时确认收入；DAP 模式下，本公司于货物运至客户指定地点且客户确认收货时 确认收入；CIP、DDU 模式下，本公司于货物运至客户指定地点时确认收入；FCA 模 式下，公司在货物办理完出口清关手续后确认收入。

②提供服务合同 本公司与客户之间的提供服务合同包含加工、修理服务等履约义务，本公司将其

作为在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关服务控制权时确认收入。

26. 政府补助

• （1）政府补助的确认 政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

• ①本公司能够满足政府补助所附条件；
• ②本公司能够收到政府补助。

• （2）政府补助的计量

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资 产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额 1 元计量。

（3）政府补助的会计处理

①与资产相关的政府补助

公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关 的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合 理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递 延收益余额转入资产处置当期的损益。

②与收益相关的政府补助

除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益 相关的政府补助，分情况按照以下规定进行会计处理：

用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认

相关成本费用或损失的期间，计入当期损益； 用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别

进行会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。

与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与本公 司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

③政策性优惠贷款贴息 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷

款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利 率计算相关借款费用。

财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

④政府补助退回 已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产

账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当 期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。 27. 递延所得税资产和递延所得税负债

本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性 差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影 响额确认和计量为递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和 递延所得税负债进行折现。

（1）递延所得税资产的确认

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，其对所得 税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算，并将该影响额确认为递延所得税资产，

但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来 应纳税所得额为限。

同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时 性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：

• A.该项交易不是企业合并；
• B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

但同时满足上述两个条件，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性 差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用该项豁免初始确认递延所得税负债和递 延所得税资产的规定。对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异 和可抵扣暂时性差异，本公司在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所 得税资产。

本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满

足下列两项条件的，其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产： A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额； 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵

扣可抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。

在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间 很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得 税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

（2）递延所得税负债的确认

本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影 响，并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：

①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所 得税负债：

A.商誉的初始确认；

B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并， 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对

所得税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外： A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间； B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 （3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认

①与企业合并相关的递延所得税负债或资产 非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递

延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常调 整企业合并中所确认的商誉。

②直接计入所有者权益的项目

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所 有者权益。暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：其他债权 投资公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期 （重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益 成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

③可弥补亏损和税款抵减 A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减 可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的

亏损。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减， 视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可 能取得足够的应纳税所得额时，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延 所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税费用。

B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损 在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延

所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信 息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的 经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的， 差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产， 计入当期损益。

④合并抵销形成的暂时性差异

本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表 中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在 合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的 所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除 外。

⑤以权益结算的股份支付

如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成 本费用的期间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计 税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其 中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成 本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

⑥分类为权益工具的金融工具相关股利

对于本公司作为发行方分类为权益工具的金融工具，相关股利支出按照税收政策 相关规定在企业所得税税前扣除的，本公司在确认应付股利时，确认与股利相关的所 得税影响。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影 响计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项， 该股利的所得税影响计入所有者权益项目。

（4）递延所得税资产和递延所得税负债以净额列示的依据

本公司在同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的 净额列示：

①本公司拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

②递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收 的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资 产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产 和负债或是同时取得资产、清偿负债。

28. 租赁 （1）租赁的识别

在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁，如果合同中一方让渡 了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁 或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本 公司评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全 部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。

（2）单独租赁的识别

合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁 进行会计处理。同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独 租赁：① 承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利； ② 该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

（3）本公司作为承租人的会计处理方法 在租赁期开始日，本公司将租赁期不超过 12 个月，且不包含购买选择权的租赁认

定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。 本公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，本公司在租赁期内各个期间按照直线法将 租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对 租赁确认使用权资产和租赁负债。

①使用权资产 使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。 在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：

• • 租赁负债的初始计量金额；
• • 在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租 赁激励相关金额；
• • 承租人发生的初始直接费用；
• • 承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租 赁条款约定状态预计将发生的成本。本公司按照预计负债的确认标准和计量方 法对该成本进行确认和计量，详见附注三、23。前述成本属于为生产存货而发 生的将计入存货成本。

使用权资产折旧采用年限平均法分类计提。对于能合理确定租赁期届满时将会取 得租赁资产所有权的，在租赁资产预计剩余使用寿命内，根据使用权资产类别和预计 净残值率确定折旧率；对于无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的， 在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

②租赁负债 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租

赁付款额包括以下五项内容:

• • 固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；
• • 取决于指数或比率的可变租赁付款额；
• • 购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；
• • 行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租 赁选择权；
• • 根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。

计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，

采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资 费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入 当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变

化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选 择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值 重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。

（4）本公司作为出租人的会计处理方法 在租赁开始日，本公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和

报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

①经营租赁

本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初 始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损 益。本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生 时计入当期损益。

②融资租赁 在租赁开始日，本公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的

租赁收款额按照租赁内含利率现的现值之和)确认应收融资租赁款，并终止确认融资租 赁资产。在租赁期的各个期间，本公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期 损益。

（5）租赁变更的会计处理

①租赁变更作为一项单独租赁

租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进 行会计处理：A.该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围； B.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

②租赁变更未作为一项单独租赁 A.本公司作为承租人 在租赁变更生效日，本公司重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的

租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，采

用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率 的，采用租赁变更生效日的增量借款利率作为折现率。

就上述租赁负债调整的影响，区分以下情形进行会计处理：

• • 租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，调减使用权资产的账面价值，并 将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益；
• • 其他租赁变更，相应调整使用权资产的账面价值。 B.本公司作为出租人

经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理， 与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。

融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对变 更后的租赁进行处理：如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁 的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更 生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；如果租赁变更在租赁开始日生效， 该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照关于修改或重新议定合同的规定进行会计 处理。

（6）售后租回 本公司按照附注三、25 的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销

售。

① 本公司作为卖方（承租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确 认一项与转让收入等额的金融负债，并按照附注三、10 对该金融负债进行会计处理。 该资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分， 计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。

② 本公司作为买方（出租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司不确认被转让资产，但确认一 项与转让收入等额的金融资产，并按照附注三、10 对该金融资产进行会计处理。该资 产转让属于销售的，本公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，

并对资产出租进行会计处理。

29. 重要会计政策和会计估计的变更

• （1）重要会计政策变更 本报告期内，本公司无重要会计政策变更。
• （2）重要会计估计变更 本报告期内，本公司无重要会计估计变更。 四、税项

1. 主要税种及税率

本公司子公司存在不同企业所得税税率的情况

2. 税收优惠

• （1）本公司于 2024 年 12 月 11 日，取得广东省科学技术厅、广东省财政厅、国家

税务总局广东省税务局联合颁发的高新技术企业证书，证书号 GR202444011878。依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税实施条 例》第九十三条规定，本公司自 2024 年 1 月 1 日起三年内可享受按 15%的所得税税率 缴纳企业所得税的优惠政策。

• （2）东莞欧莱于 2022 年 12 月 22 日取得广东省科学技术厅、广东省财政厅、国家

税务总局广东省税务局联合颁发的《高新技术企业证书》(证书编号:GR202244017525)。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税实 施条例》第九十三条规定，2022 年度至 2024 年度，东莞欧莱享受企业所得税按 15%税 率计缴的税收优惠。2025 年，东莞欧莱未通过高新技术企业复审，因此 2025 年度适用 25%的企业所得税率。

• （3）根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》

（财政部 税务总局公告 2023 年第 7 号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起， 再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起， 按照无形资产成本的 200%在税前摊销。公司及其子公司自 2023 年度起享受该税收优 惠。

• （4）根据《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）和《关于 2021-2030 年支持新

型显示产业发展进口税收政策的通知》（财关税【2021】19 号）的规定，公司部分进 口原材料自 2022 年 1 月 1 日起享受免征进口关税的优惠政策。

• （5）根据《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部

税务总局公告 2025 年第 7 号）、《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征 管事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 20 号），本公司、东莞欧莱符合增值税 期末留抵退税条件，享受增值税增量留抵退税。

• （6）根据《关于继续执行少数民族自治地区企业所得税优惠政策的复函》（粤财

法[2017]11号）、《韶关市人民政府办公室关于印发乳源瑶族自治县少数民族自治地区 企业所得税优惠政策若干配套措施的通知》（韶府办[2018]26号）和广东省财政厅、国 家税务总局广东省税务局联合印发《关于延续少数民族地区企业所得税优惠政策的通 知》的规定，注册地址在乳源瑶族自治县的公司，免征本地区企业应缴纳企业所得税 中属地方分享部分（含省级和市县级），即企业所得税减免 40%，欧莱金属注册地为 韶关市乳源瑶族自治县，符合上述相关规定，上述政策有效期至 2035 年 12 月 31 日。

• （7）根据《财政部、税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》

（2023 年第 43 号）和《工业和信息化部办公厅财政部办公厅国家税务总局办公厅关于 2025 年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》 （工信厅联财函〔2025〕217 号）的规定，本公司及东莞欧莱符合该税收优惠政策。

五、合并财务报表项目注释 1.货币资金

期末其他货币资金余额系公司存放在期货交易账户中的金额，可以随时转出使用， 不存在使用受限的情况。

2.交易性金融资产

3. 应收票据

• （1）分类列示

• （2）期末公司无已质押的应收票据。
• （3）期末已背书或贴现但尚未到期的应收票据

• （4）按坏账计提方法分类披露

（续上表）

坏账准备计提的具体说明： 于 2025 年 12 月 31 日，按商业承兑汇票组合计提坏账准备

• （1）坏账准备的变动情况

• （2）本期无实际核销的应收票据。

期末应收票据余额较期初增长136.18%，主要系本期公司收到的银行承兑汇票增加 所致。

4. 应收账款

• （1）按账龄披露

• （2）按坏账计提方法分类披露

（续上表）

坏账准备计提的具体说明：

• ①于 2025 年 12 月 31 日，按单项计提坏账准备的说明 针对以下单位，本公司预计款项收回存在风险，因此单项计提坏账准备

• ②于 2025 年 12 月 31 日，按外部单位组合计提坏账准备的应收账款

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、10。

• （3）坏账准备的变动情况

• （4）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况

5.应收款项融资

• （1）分类列示

• （2）期末已背书或贴现但尚未到期的应收款项融资

• （3）按减值计提方法分类披露

（续上表）

• （4）本期无实际核销的应收款项融资。

期末应收款项融资余额较期初增长 41.15%，主要系本期公司收到的信用等级高的 银行承兑汇票增加所致。

6. 预付款项

• （1）预付款项按账龄列示

• （2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项情况

期末预付账款余额较期初增长 64.67%，主要系本期预付货款和服务费用增加所致。

• 7.其他应收款 （1）分类列示

（2）其他应收款

• ①按账龄披露

• ②按款项性质分类情况

• ③按坏账计提方法分类披露

• A.截至 2025 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

2025 年 12 月 31 日，处于第一阶段的坏账准备：

2025 年 12 月 31 日，处于第二阶段的坏账准备：

• B.截至 2024 年 12 月 31 日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

2024 年 12 月 31 日，处于第一阶段的坏账准备：

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、10。

• ④坏账准备的变动情况

⑤本期实际核销的其他应收款。

• ⑥按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况

• ⑦因资金集中管理而列报于其他应收款 截至2025年12月31日，本公司不存在因资金集中管理而列报于其他应收款情况。

• 8. 存货 （1）存货分类

（2）存货跌价准备

期末存货余额较期初增长 39.13%，主要系本期根据业务需要购进的原材料增加所 致。

9. 其他流动资产

期末其他流动资产余额较期初增加 103.52%，主要系本期工程设备增加较多、相 应待抵扣进项税增加所致。

10.固定资产

• （1）分类列示

• （2）固定资产

①固定资产情况

• ②公司不存在暂时闲置的固定资产。
• ③公司不存在通过经营租赁租出的固定资产。
• ④未办妥产权证书的固定资产情况

• ⑤固定资产的减值测试情况

截至 2025 年 12 月 31 日，与 ITO 靶材生产相关固定资产存在减值迹象，公司将 ITO靶材生产相关的固定资产作为资产组进行减值测试，采用预计未来现金流量的现值 确定资产组的可收回金额为 86,000,000.00 元，资产组的可收回金额高于账面价值，无 需计提减值准备。

公司在预计未来现金流量的现值计算中，根据历史经验及对市场发展的预测确定 收入增长率，根据资产组的经济耐用年限确定预测期，折现率为反映相关资产特定风 险的税前折现率。公司采用未来现金流量折现方法确定未来现金流的现值时所采用的 关键假设如下：

可收回金额按预计未来现金流量的现值确定：

期末固定资产余额较期初增加 65.33%，主要系本期募投项目“高纯无氧铜生产基 地建设项目”及其他厂房转固以及购进的设备增加所致。

11.在建工程

• （1）分类列示

• （2）在建工程

• ①在建工程情况

• ②重要在建工程项目变动情况

（续上表）

期末在建工程金额较期初减少 76.07%，主要系本期达到可使用状态转为固定资产

核算所致。

• 12.使用权资产 （1）使用权资产情况

（2）期末公司使用权资产无减值迹象，未进行减值准备测试. 期末使用权资产账面价值较期初减少 60.00%，主要系随着折旧计提逐步减少所致。

• 13.无形资产

• （1）无形资产情况

• （2）期末公司无形资产无减值迹象，未进行减值测试。

14. 长期待摊费用

期末长期待摊费用余额较期初减少 36.36%，主要系本期摊销所致。

15.递延所得税资产、递延所得税负债

• （1）未经抵销的递延所得税资产

• （2）未经抵销的递延所得税负债

• （3）以抵销后净额列示的递延所得税资产或负债

• （4）未确认递延所得税资产明细

• （5）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期

期末递延所得税资产金额较期初增长134.54%，主要系本期递延收益和未弥补亏损 增加所致。

16.其他非流动资产

17. 所有权或使用权受到限制的资产

（续上表）

18. 短期借款

期末短期借款余额较期初增长151.63%，主要系为满足营运资金需求而新增银行借 款所致。

19.应付账款

期末应付账款余额较期初增长 144.95%，主要系本期采购增加导致应付材料款增 加。

20.合同负债

期末合同负债余额较期初增长 152.10%，主要系预收货款增加所致。

21.应付职工薪酬

• （1）应付职工薪酬列示

• （2）短期薪酬列示

• （3）设定提存计划列示

22. 应交税费

期末应交税费余额较期初增长 128.42%，主要系应交企业所得税和增值税增加所 致。

23.其他应付款

• （1）分类列示

• （2）其他应付款

期末其他应付款余额较期初增长 342.36%，主要系应付往来款项增加所致。

24.一年内到期的非流动负债

期末一年内到期的其他非流动负债余额较期初增长359.60%，主要系重分类的一年 内到期的长期借款增加所致。

25. 其他流动负债

26. 长期借款

27. 租赁负债

28. 递延收益

期末递延收益余额较期初增长 151.04%，主要系本期收到的与资产有关的政府补 助增加所致。本期其他减少是公司主动退回政府补助所致。

29.股本

30. 资本公积

本期资本公积-股本溢价增加 19,186,329.30 元，其他资本公积减少 19,186,329.30 元，主要系被激励人员服务期已到，将相应已确认股份支付从其他资本公积转入资本 溢价所致。本期其他资本公积增加482,602.03元，主要系本期分摊确认的股份支付费用 增加所致。

31.盈余公积

32. 未分配利润

33. 营业收入和营业成本

• （1）主营业务收入、主营业务成本的分解信息

• （2）营业收入扣除情况

34.税金及附加

本期税金及附加较上期增长 108.98%，主要系本期应交流转税税额增加，相应城 市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，以及房产税增加所致。

35.销售费用

36. 管理费用

本期管理费用较上期增长 65.47%，主要系管理人员薪酬以及中介服务费增加所致。

37.研发费用

38. 财务费用

本期财务费用较上期增长 50.61%，主要系借款利息增加所致。

39.其他收益

本期其他收益较上期减少 45.45%，主要系收到的政府补助和进项税加计抵减减少 所致。

40.投资收益

41.公允价值变动收益

42. 信用减值损失

本期信用减值损失较上期增长 331.57%，系坏账损失计提增加所致。

43.资产减值损失

本期资产减值损失较上期增长 148.74%，系存货跌价计提增加所致。

44.资产处置收益

45. 营业外收入

本期营业外收入较上期减少 93.29%，主要系本期收到的与日常经营无关的政府补 助减少所致。

46.营业外支出